企业所得税

如何申报和缴纳

年度所得税申报表

• 所有公司均可使用经批准的软件产品提交年度所得税申报表（表格500 ）并缴纳应缴税款。
• 某些弗吉尼亚州公司，如果其100 % 的业务位于弗吉尼亚州，并且纳税年度的联邦应税收入为 $ 40 , 000或更少，则可能有资格使用电子表格免费以电子方式提交简短版本的纳税申报表 (eForm 500 EZ)。如果需要缴税，您可以使用您的银行账户信息支付。请参阅eForm 500 EZ，了解完整的资格要求和说明。

注意：提交 eForm 500 EZ 的纳税人无需提交其联邦纳税申报表的副本。请将联邦纳税申报表的副本与您的记录一起保留，不要将其邮寄给弗吉尼亚税务局。

其他付款方式

直接付款（使用您的银行账户信息）

• 商业网上服务账户。通过您的企业帐户支付预估税款、延期付款和退还款项。还没有账户，请在此注册。您需要提供您的联邦雇主识别号 (FEIN)、您的弗吉尼亚税务账号以及您最近提交的弗吉尼亚纳税申报表的信息（如果您已经提交了申报表）来进行注册。
• 电子表格。如果您尚未准备好创建帐户，您可以使用相应的电子表格从您的银行帐户付款。无需登录名或密码。 
  • 预估税额 ( 500 ES )
  • 延期付款（ 500 CP ）
  • 退货时应付余额（ 500 V ）

ACH 信用

您可以使用 ACH 信用额度支付预估税款、延期付款和退还款项。您需要联系您公司的银行，安排将您银行账户中的资金存入州政府银行账户。您的银行可能会对此服务收取费用。在我们的电子支付指南中查找有关启动 ACH 信用交易的详细说明。

如果电子申报造成过度困难，并且您无法以电子方式申报和付款，您可以申请困难豁免。 

预估税款

每家须缴纳州所得税的公司，如果预计同一时期的州所得税减去任何允许的抵免额将超过 $ 1 , 000 ，则该公司必须申报该纳税年度的预估所得税。

按财政年度或日历年度申报的纳税人，应遵循下表的申报和缴纳时间安排。如果满足以下条件，则无需在少于12个月的时间内申报预估所得税：

• 期限少于4个月，或者
• 在短纳税年度的最后一个月的第一日之后才首次满足申报要求。

将收入额乘以12 ，再将结果除以短纳税期的月数，按年计算短纳税期的应纳税所得额。请参考下表，确定您需要提交申报的时间以及需要支付的分期付款次数和金额。 如果短纳税年度没有改变您的会计期间，您就不需要按年计算收入。

如何缴纳预估税

公司必须使用500 ES 电子表格或您的企业帐户以电子方式缴纳所有预估税。

申请扩展

弗吉尼亚州允许自动延期提交公司所得税申报表。 

• C 类公司自动延长申报期限7个月。日历年申报者的截止日期延长至 11 月15 。 
• 非营利组织和所有其他企业实体的申报期限自动延长6个月。

延期规定不适用于支付您退税时应付的任何税款。为避免受到处罚，您必须在原定的纳税申报截止日期之前缴纳至少90 % 的最终纳税义务。对于未在原定到期日之前支付的任何余额，将收取利息。

支付延期付款

公司必须使用500 CP eForm或您的企业在线服务帐户以电子方式支付延期付款。 

ACH 信用：公司还可以通过其银行发起 ACH 信用交易来支付其预估税和延期付款。一些银行可能会对此项服务收取费用。电子支付指南提供了有关如何向弗吉尼亚税务局提交 ACH 信用付款的信息。

延期罚款

您可以自动延长7个月来提交公司所得税申报表（非营利组织和 C 类公司以外的实体则为6个月），但不能延长应付税款的缴纳期限。

为了避免延期罚款，您需要在原定的报税截止日期之前支付公司最终纳税义务的至少90 %。如果您在延期期间提交纳税申报表，但应缴税款超过总纳税义务的10 %，则会适用延期罚款。 

延期罚金按应纳税额按每月或不足一个月 2% 的费率从原定截止日期开始计收，直至申报表提交之日止，最高可达 14%（非营利公司和非 C 型公司实体为 12%）。

注意：此外，如果在提交申报表时未付清全部税款，将自申报表提交之日起至缴清税款之日止，按每月或不足一个月 6% 的费率计收滞纳金，最高可达 30%。如果申报表是在延期期间提交的，但在提交申报表时未缴纳所欠税款，则延期罚金和滞纳金可能同时适用。延期罚金将自申报表的截止日期起计，直至申报表提交之日止。滞纳金（应纳税额的 6%）将自申报表提交之日起至付款之日止计收。

为避免在延期期间产生滞纳金，必须在提交申报表时付清所欠税款。

示例：延期和延迟付款罚款综合评估

某公司的所得税申报截止日期为 4 月15 。纳税申报表已于 6 月30提交，但该公司直到 7 月10才缴纳应缴税款 $ 2 . 000 。应缴税款占当年总纳税义务的10 % 以上，因此该公司需缴纳 4 月、5 月和 6 月的延期罚款。由于该公司在提交纳税申报表时未缴纳应缴税款，因此 6 月份也将征收滞纳金。延期罚款和延迟付款罚款将按下列方法评估：

申报表上报告的应纳税额                                                                  $2,000.00
延期罚金（3 个月，每月 2%）                                       120.00
逾期付款罚金（1 个月，@6%）                                                    120.00

注意：未在到期日之前缴纳的任何应纳税额余额均需缴纳利息，即使相关申报表是在延期情况下提交的亦是如此。

逾期申报罚款

如果在延长的截止日期之后提交纳税申报表，则将对纳税申报表应缴税款的余额征收30 % 的逾期申报罚款。未能及时申报的最低罚款为 $ 100 ，无论纳税申报表涵盖的期间是否应缴税款，均适用最低 $ 100罚款。

逾期付款罚款

如果在延期内提交申报表且未随申报表一并缴纳应缴总额，您将面临滞纳金。 滞纳金按申报之日至缴款之日期间每6%的月利率计收，最高罚金为30%。如果已对某个月份征收了迟报罚金，则该月份将不适用滞纳金。

如果因对诚信提交的所得税申报表进行审计而评估出额外的税款余额，通常不会征收滞纳金。

兴趣

弗吉尼亚州法律要求弗吉尼亚州税务局对任何未付税款余额征收利息，从付款到期日至税款缴纳日。利息费用适用于延迟付款、延期提交的申报表付款以及修改后的申报表或根据审计调整评估的额外余额。

利息按照《国内税收法典》第6621条规定的联邦欠缴率加上2 % 来评估。如需了解当前日利率，请联系我们。

其他罚款和费用

欺诈和未申报的处罚
除上述罚款外，Virginia 法律还对涉及欺诈和未申报的情况规定了民事和刑事罚款。对于提交虚假或欺诈性申报表，或者蓄意逃税而未提交或拒绝提交申报表的民事罚款，金额为正确税额的 100%。此外，在发生欺诈和未申报的情况下，最高可判处一年监禁或处以最高 $2,500 的罚款，或两项并罚。

退票费
如果您所在的金融机构不予兑现您向我们支付的款项，我们可能会收取 $35 的费用（Virginia code § 2.2-614.1）。此费用不包括收取的任何其他罚金或利息。 

责任方

任何公司、合伙企业或有限责任官员均可能因公司或合伙企业未缴税款而承担个人责任。

术语“corporate, partnership, or limited liability officer”包括公司的任何高级职员或雇员，或合伙企业或有限责任公司的成员、经理或雇员，其职责是征收、报告和缴纳已评估的税款，知悉未能纳税的情况，并有权防止该违约情况发生。Code of Virginia § 58.1-1813

一般申请要求

所有根据弗吉尼亚州法律成立的公司，或已在州公司委员会注册以获得在弗吉尼亚州开展业务的权利的公司，或从弗吉尼亚州获得收入的公司，都必须提交弗吉尼亚州公司所得税申报表（表格500 ）。

仅当非营利组织在联邦层面产生无关业务应税收入时，才需要提交弗吉尼亚州公司所得税申报表。

S 公司：已为联邦目的选择 S 身份的公司将自动被视为弗吉尼亚州的 S 公司，并且必须提交表格502 。有关 S 公司备案要求的信息，请参阅直通实体页面。

税率为弗吉尼亚州应税收入的6 % 。在多个州开展业务的公司必须使用弗吉尼亚州附表 A 来分配和分摊其收入。

国内公司

国内公司是指根据弗吉尼亚州法律组织并注册成立（特许）的任何公司。国内公司每年必须提交弗吉尼亚州所得税申报表，即使其没有收入需要报告。

外国公司

外国公司是指在另一个州或国家注册成立的任何公司。已在州公司委员会注册并获得在弗吉尼亚州开展业务特权的外国公司必须每年提交弗吉尼亚州所得税申报表，即使该公司未在联邦开展业务或没有收入需要报告。其他外国公司必须在其从弗吉尼亚州获得收入的纳税年度提交弗吉尼亚州纳税申报表。

外国公司的联系依据公法86 - 272的规定确定。有关关联的裁定，请访问我们的法律、规则和决定。

关联团体备案

为了在提交合并或综合纳税申报表时将公司视为关联公司，必须满足以下1个关系测试：

1. 1公司必须拥有另一家或其他公司80 % 的投票权股票；或者
2. 弗吉尼亚关联集团旗下公司的投票权股票中至少有80 % 必须由共同利益者拥有。

合并或综合纳税申报表中的每一家公司本身均须缴纳弗吉尼亚州所得税。  

在弗吉尼亚州，一组关联公司有资格提交合并或综合纳税申报表的第一年，可以选择以单独、合并或综合方式提交纳税申报表。提交弗吉尼亚州公司所得税申报表被视为选择按照所选基础进行申报。一般来说，一旦做出选择，后续的纳税申报必须以相同的基础进行，除非税务专员允许更改。该选举对于加入附属团体的任何成员也具有约束力。

由于首次申报是团体的选择，因此涉及的公司无需税务专员的许可即可按照其选择的方式进行申报。此外，由于后来加入该组织或缴纳弗吉尼亚州所得税的其他公司必须按照该组织既定的基础进行申报，因此它们无需获得许可即可纳入最初的选举。只有在选举后想要改变其基础的附属团体才必须向税务专员请求许可。关于更改选定方法的许可请求，必须在更改生效的纳税年度的纳税申报截止日期或之前提出。 

必须在第一次报税截止日期之前提交从一种报税状态更改为另一种报税状态的申请，才能使用所请求的报税状态。自1年2017月起，所有请求均须附上 $ 100管理费、表格归档状态费以及联邦表格851的副本。将您的请求邮寄至 Virginia Tax, PO Box 27203 , Richmond, VA 23218 - 7203

我们通常会批准将申报状态从单独更改为合并或从合并更改为单独的请求。除非存在特殊情况，将申报状态更改为合并状态或从合并状态更改为合并状态的请求通常会被拒绝。但是，如果满足以下条件，则至少在过去12年内以相同基础提交弗吉尼亚州所得税申报表的一组关联公司将被允许将其申报状态从合并更改为单独，或从单独或合并更改为合并：

• 按关联集团要求的申报基础计算的税额将等于或高于上一纳税年度的税额；并且
• 关联集团同意根据新的申报身份和以前的申报身份计算其纳税义务，并在新的申报身份生效的前2纳税年度支付2金额中的较大者 

净营业亏损

当公司的联邦允许扣除额超过其收入时，就会产生净营业亏损（NOL）。弗吉尼亚州法律承认此类 NOL 扣除，只要损失包含在联邦应税收入中（有关例外情况，请参阅弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 301 ）。目前，弗吉尼亚州不像联邦公司法那样允许将净营业亏损结转5年。弗吉尼亚州允许企业进行2年的结转。就弗吉尼亚州而言，NOL 可以结转20年。可能需要为联邦目的和弗吉尼亚目的保留一套单独的账簿。

表格归档

表格500 NOLD

附上联邦表格1139的副本

提交表单500 NOLD 至：

Virginia Department of Taxation
P.O.Box 1500
Richmond, VA 23218

注意：对于资本损失结转，请使用表格500和500 ADJ提交修改后的弗吉尼亚公司纳税申报表。

有关进一步信息，请参阅表格 500-NOLD。有关 31 年 2001 月之后发生的净营运亏损的固定日期一致性规定的信息，请查看Advancement of Virginia's Fixed Date Conformity to the Internal Revenue Code.

常见问题解答

公司是否可以选择结转其净经营亏损（NOL），而不是先将其结转至弗吉尼亚州？

是的，Virginia确实允许公司结转其NOL，而不是先将其结转。在亏损发生当年的Virginia申报表中必须包含放弃结转回款的选举声明，明确说明公司选择放弃结转回款。每当Virginia和联邦申报表不包括所有相同的实体和/或使用相同的申报状态时，都需要此声明。如果没有此声明，则必须先返回 NOL。首先要追溯到最早的2 年。

联邦应税收入 (FTI) 的调整如何影响 NOL 或 NOL 结转/结转？

就弗吉尼亚州而言，贡献减法限制、国内生产活动减法限制、特殊折旧不合格问题以及其他类似调整等项目将修改真实的 FTI 数字。这些调整将修改可供结转或结转的真实 NOL 金额，以及亏损结转或结转所适用的真实 FTI 金额。考虑对 FTI 的这些调整后，在应用 NOL 结转或结转时，FTI 不能减少到低于零的数字。

在发生损失的年度，增加或减少的金额在作为亏损结转或结转时必须作为修改随亏损一起结转。我如何将损失之后的增减识别为修改？

只有《弗吉尼亚法典》第58 . 1 - 402所列的增减内容才会被视为修改而导致损失。这些修改按照与损失相同的比例份额来处理损失。因此，如果将2009损失的30 % 结转至2007 ，则2009的净增减 (修改) 的30 % 也将结转至2007 。有可能，在应用 NOL 结转或结转将 FTI 降至零之后，由于这些修改，仍可能需要缴税。