税务专员裁定

取代 PD 00 - 02


§ 1 。地方商业税申诉 -
向当地政府和税务部门提出上诉。

§ 1 . 1 .介绍。

地方营业税的行政审查程序旨在鼓励通过上诉程序解决地方营业税问题，其中包括地方评估官员的审查和向税务专员的上诉。通过此审查程序，纳税人可以向当地评估官员申请审查纳税人不同意的地方营业税评估。如果纳税人对地方审查的结果不满意，纳税人可以就地方的最终决定向税务专员提出上诉，税务专员将对纳税人提出的问题作出裁定。

这些 地方营业税申诉指南（指南） 其编写尽可能符合1997中出现的 BPOL 行政审查程序 指导方针 商业、专业和职业许可税。它们已更新，以反映对 弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 3983 . 1按第525章 2002议会法案，第196章 2003议会法案， 以及2004的第527章 集会法案。

§ 1 . 2 .行政审查程序。

讨论和图表说明了这些上诉程序 指南 立刻跟进。

注意：下表概述了行政审查流程，旨在为当地评估官员和纳税人提供一般指导。地方评估官员和纳税人应阅读整个指南以获取完整的信息。

关键日期	功能	影响	兴趣	收藏 活动
评估之日起一年内	向当地评估官员提交复审申请	当地评估官员做出最终书面裁定	应计	提交完整的复审申请或上诉意向通知后停止 ( 1 )
在当地评估官员作出最终书面决定之日起90天内	向税务专员上诉 （ 2 ）	税务专员将对上诉作出裁定	应计	当向税务专员提出上诉或提交上诉意向通知时停止

• • （ 1 ）打算对评估提出上诉的纳税人应立即向当地评估官员提供书面的上诉意向通知，以停止征税活动。请参阅附件 B 中建议的“上诉意向通知”表格。

• • （ 2 ）如果申诉不完整，纳税人将收到通知并需在30天内完成申诉。

• • （ 3 ）打算对地方评估官员的裁定提出上诉的纳税人应立即向地方评估官员和税务专员提供书面的上诉意向通知，以停止征税活动。

如上表所示，纳税人必须首先向当地评估官员提交复审申请，然后才能向税务专员对地方营业税评估提出上诉。纳税人自地方营业税评估之日起一年内可以提出复审申请。纳税人及时提交复审申请后，地方评估官员将在90天内对该申请作出最终书面裁定。纳税人自当地评估官员的最终书面裁定之日起有90天的时间向税务专员对该裁定提出上诉。

关键日期	功能	影响	兴趣	收集活动
提交复审申请后90天内	做出最终书面决定	纳税人自最终书面裁定之日起有90天的时间向税务专员提出上诉	应计	可在作出最终书面决定后开始或恢复
在向税务专员提出上诉通知后的30天内	提出解决新问题的请求或对纳税人的申诉作出书面答复（ 1 ）	允许地方评估官员对新问题或上诉做出回应	应计	直到税务专员发布最终书面决定为止

• • （ 1 ）如果提出解决新问题的请求，则上诉应返回当地评估官员并重新开始当地上诉程序。地方评估官员必须做出新的最终裁定，然后可以向税务专员上诉。

如上表所示，地方评估官员必须在纳税人及时提交复审申请后的90天内发布最终书面裁定。在发布最终书面决定后，地方评估官员可以开始或恢复地方营业税评估的征收活动。但是，当纳税人对当地最终裁定提出上诉意向通知或向税务专员提出上诉时，必须暂停此类征收工作。纳税人必须向当地评估官员提供其向税务专员提交的更正申请副本。当纳税人及时向税务专员提出上诉时，税务专员将向当地评估官员提供书面通知。当地评估官员将有30天的时间对上诉作出答复，或向税务专员提交书面请求，以解决上诉中首先提出的问题。如果地方评估官员提出书面请求来解决新问题，则上诉应返回地方评估官员并重新开始地方上诉程序。一旦上诉返回当地评估官员，当地评估官员必须发布新的最终书面裁定。您可以针对这一新决定向税务专员提出上诉。

§ 1 . 3 .这些指南的适用性。

第1 . 4至1 . 11节涵盖地方评估官员和税务专员对地方营业税评估的行政审查。对于除估价问题之外的其他问题，行政复议程序适用于1 2000月及之后作出的当地营业税评估（即使是更早的纳税年度）。对于估价问题，行政申诉程序适用于1 2001月及之后作出的当地营业税评估（即使是较早的纳税年度）。

存在、利用或试图利用本条例所规定的行政复议程序 指南 不得影响纳税人寻求法律授权的任何其他补救措施的权利。

§ 1 . 4 .定义。

除非上下文另有定义，下列词语和术语具有下列含义：

“向税务专员提出上诉” 指纳税人根据以下规定向税务专员提出的申请： 《弗吉尼亚州法典》 § 58 . 1 - 3983 . 1（四）。上诉书应载明下列内容：

• • A. 填写完整的审核申请表（详见下文），提交给当地评估官员。

• • B. 当地评估官员的最终当地裁定。

• • C. 一份声明，解释纳税人为何认为当地评估官员犯了错误。该声明应包括地方评估官员如何误解或误用事实或权力的分析，还包括纳税人认为地方评估官员未能考虑到的事实、问题和权力。

《复审申请书》 指纳税人向地方评估官员提交的书面申请，要求审查根据以下规定作出的地方营业税评估： 《弗吉尼亚州法典》 § 58 . 1 - 3983 . 1 （B）。申请书应包含以下内容：

• • A.纳税人名称、地址和纳税人识别号。

• • B.如申请人与纳税人不同，则需提供申请人的姓名、地址以及授权委托书或代理书。

• • C. 评估通知书副本。

• • D. 一份解释纳税人认为评估错误原因的声明。该声明还应包括纳税人认为支持其立场的事实、问题和权威。

• • E.纳税人请求的减免声明。

“评估” 指确定适当的税率、适用税率的措施，以及最终应缴纳的税额，包括加税或减税。评估包括评估官员根据书面通知作出的书面评估，或纳税人在提交申报表时或未根据通知作出的自我评估。在法令规定的申报或缴税截止日期之前提交的纳税申报表或缴纳的税款，应视为在法令规定的申报或缴税截止日期提交或缴纳。评估包括当地评估官员代表纳税人提交的申报表。

『收藏活动』 指评估员使用任何直接或间接的手段获取评估报酬。

“评估日期” 指评估官员或其雇员将书面评估通知送达纳税人，或将评估通知邮寄至纳税人最后已知地址的日期。自我评估应自提交申报表之日起视为已进行，如果不需要申报，则自缴纳税款之日起视为已进行。

“已归档。” 文件自通过美国邮政一等递送邮戳日起或使用任何其他递送方式（包括传真）收到之日起即被视为“提交”。

“当地最终决定” 是指一份书面材料，列出当地评估官员对纳税人复审申请的最终裁定，包括支持当地评估官员对纳税人提出的每个问题所持立场的事实和法律依据。只有此类裁定可向税务专员提出上诉。地方估税官员给纳税人的信函只是重申有争议的评估，并不构成地方的最终裁定。有关当地最终裁定的样本，请参见 §1.12.1 。

“因延误而陷入危险” 包括认定申请毫无意义，或纳税人意图（i）迅速离开当地，（ii）从当地移走他的财产，（iii）将他自己或其财产隐藏在那里，或（iv）实施任何其他可能损害或导致全部或部分无效的行为，从而导致在相关期间征税的程序失效。


“当地评估人员” 指税务专员、首席评估官或首席评估官的指定人员。

“地方营业税” 指机械工具税、商业有形个人财产税（包括但不限于计算机设备）和商人资本税。

“上诉意向通知书” 指纳税人向地方评估官员提交的书面声明，告知地方评估官员纳税人提交复审申请的意图。这也意味着纳税人向当地评估官员和税务专员提交的书面声明，告知纳税人向税务专员提出上诉的意图。

“税务专员” 指根据第58 . 1 - 3983 . 1条授权的税务局首席执行官或其代表（D）对上诉作出最终裁定。

“纳税人” 指须缴纳地方营业税的个人、公司、合伙企业、非法人协会或其他企业或其代表。

§ 1 . 5 .计算满足申请要求的天数。

对于向税务专员提出上诉、复审申请、答复或本条例中提及的任何其他信息或材料的任何时间限制， 指南如果该诉讼时效的最后一天是星期六、星期日或Commonwealth of Virginia的假日，则上诉、申请、答复或其他信息或材料可在下一个工作日提交。 对于这些内容中的任何时间限制 指南时效期间自引起时效期间的事件发生的次日开始计算。

§ 1 . 6 .暂停和开始/恢复收集活动。

• • 出现以下情况时，收款活动将暂停：

• • A. 当地评估官员及时收到完整的审查申请。

• • B. 地方评估官员收到向税务专员提出最终地方裁定上诉的意向通知。

• • C. 地方评估官员收到向税务专员提出上诉的通知。

当必须暂停收税活动时，当地评估官员必须通知财务主管或其他收税官员。

收款活动可能在以下情况下开始或恢复：

• • A. 地方评估官员认定，审查申请或向税务专员上诉的评估因延误而受到危害。

• • B. 当地评估官员发布的最终当地裁定。

• • C. 地方评估官员收到税务专员的书面通知，通知称纳税人在首次提交上诉意向通知后未能及时向税务专员提出上诉。

• • D. 在地方营业税尚未完全减免的情况下，地方评估官员收到税务专员签发的最终书面裁定。

• • E. 地方评估官员收到纳税人向税务专员撤回上诉的请求副本。

§ 1 . 6 . 1 .上诉期间的利息。

• • 答. 向税务专员提出复审或上诉申请的评估将继续累积利息，直至支付或减免。

• • B. 鼓励纳税人支付任何评估中无争议的部分，以避免在向税务专员提出复审或上诉申请期间产生利息。任何此类付款不得被视为放弃本指南规定的纳税人补救措施。

§ 1 . 7 .复审申请——当地评估官员。

§ 1 . 7 . 1 .时间限制。

被评估地方营业税的纳税人可以自评估之日起一年内向地方评估官员提出复审申请。

§ 1 . 7 . 2 .善意的复审申请；无理的复审申请；复审申请的确认。

• • 
    答. 提出复审申请必须诚信。复审申请不得毫无意义，也不得为了逃避或
    • 延迟征收地方营业税。

• • B. 收到完整的复审申请后，地方评估官员应以书面形式向纳税人确认已收到复审申请。

§ 1 . 7 . 3 .最终的当地决定。

• • A. 只要申请是诚心提出的，而不是仅仅为了拖延，地方评估官员就应对纳税人提交的事实、主张和权力进行全面审查。

• • B.在此过程中，地方评估官员可能会与纳税人举行会议，进行进一步调查，或根据需要进行审计，以对纳税人提出的问题得出公正的结论。

• • C. 在提交复审申请后90天内，地方评估官员应签发一份签名并注明日期的最终地方裁定。此90天期限应在纳税人遵守当地评估官员提出的所有合理要求后开始计算，该要求的唯一目的是发布最终的当地裁定，包括审计请求。每份最终书面裁定应包含以下通知：

• • • • 您可以按照以下方式向税务专员就该最终地方裁定提出上诉：

· 如果您想上诉，您必须在本最终地方裁定之日起90天内采取行动，向邮政信箱的税务专员提出上诉信箱1880 ，弗吉尼亚州里士满23218 - 1880 。

· 征收活动可在本最终地方裁定之日后的任何时间开始或恢复，并且在及时提交上诉意向通知或向税务专员提出上诉且地方评估官员收到副本之前不会暂停。如果您打算上诉，您应该立即向当地评估官员和税务专员提供书面的上诉意向通知，以免恢复或开始征税活动。

· 地方营业税申诉指南及适用 《弗吉尼亚州法典》 在当地评估官员办公室或弗吉尼亚税务局可以获得准备向税务专员提出上诉的部分。此信息也可在税务局网站的税收政策库部分找到，网址为 www.tax.state.va.us。


§ 1 . 7 . 4 .未能发布最终地方决定

如果纳税人的复审申请已搁置两年以上而未发布最终的当地裁定，则纳税人可以在向当地评估官员发出30天的书面通知后，选择将该申请视为被拒绝，并直接向税务专员对评估提出上诉。

§ 1 . 8 .向税务专员提出上诉。

§ 1 . 8 . 1 .时间限制。

纳税人自当地评估官员做出最终当地裁定之日起有90天的时间向税务专员提出上诉。地址是：

• • 税务专员
    邮政信箱1880
    弗吉尼亚州里士满23218 - 1880

税务专员可因正当理由允许延长该期限。

§ 1 . 8 . 2 .已提交上诉意向通知，但未及时向税务专员提交上诉。

如果已向税务专员提交了意向通知，税务专员应以书面形式通知地方评估官员和纳税人，告知纳税人未能在本指南规定的时间内向税务专员提出上诉。

§ 1 . 8 . 3 .管辖权。

税务专员应在收到纳税人的更正申请后30天内确定是否有权受理上诉。仅当存在下列情况时，税务专员才会发布关于管辖权的书面裁定：( 1 ) 该问题由当地评估官员明确提出，或 ( 2 ) 税务专员认定该上诉不属于其管辖范围。

§ 1 . 8 . 4 .向税务专员提出的上诉不完整。

• • 答：如果税务专员收到不完整的上诉，纳税人将收到通知，说明信息不完整。当地评估官员将获得此通知的副本。纳税人将被允许在该通知之日起30天内提供信息，或自当地评估官员做出最终当地裁定之日起90天内提供信息，以较长者为准。

• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 9
  • B. 在紧急情况下，可延长补交缺失物品的时间，但纳税人必须按照第1条、 8 、 4的规定，以书面形式提出延期申请。此中的A。延长期限请求的副本应邮寄给当地评估官员。

• • C. 如果纳税人未能在规定时间内提供缺失项目，税务专员可根据现有信息对申诉作出决定，并根据未能或拒绝提供所要求的信息做出适当的推断。如果没有足够的信息来对问题进行充分的分析，上诉将被驳回。

§ 1 . 8 . 5 .税务专员收到了完整的上诉。

税务专员应向地方评估官员和纳税人发送上诉收据通知或上诉意向书。

§ 1 . 8 . 6 .地方评估官员的答复；纳税人上诉中的新问题。

• • A. 地方评估官员自收到上诉通知之日起30天内必须：

• • • 1 。向税务专员提交书面答复并提供更多信息。

• • • 2 。提出书面请求来解决纳税人提出的新问题。

如果提出解决新问题的书面请求，则上诉应返回当地评估官员以解决新问题。

• • B. 每当上诉因当地评估官员以书面形式请求解决新问题而被退回给当地评估官员时，当地上诉程序就会重新开始。此时，地方评估官员必须做出新的裁定，然后可以按照上述方式向税务专员提出上诉。

• • C. 税务专员可要求地方评估官员对上诉中首次提出的任何问题作出新的最终地方裁定。但是，地方评估官员不需要做出新的最终地方裁定，而是可以向税务专员提供相关信息，然后税务专员做出最终书面裁定。如果地方评估官员发布新的最终地方裁定，则可以按照上述方式向税务专员对该裁定提出上诉。
    • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 
                                                  

§ 1 . 8 . 7 .税务专员对纳税人上诉的最终裁定。

• • 答：在裁定上诉时，税务专员应假定地方评估官员的最终地方裁定是正确的。

• • B. 税务专员应在答复或提出解决新问题的书面请求的最后一天之后的90天内对纳税人的上诉做出书面最终裁定。如果需要更长的时间，将通知纳税人和当地评估官员。该延长期限不得超过60天，并且税务专员应将需要延长期限的原因通知受影响方。

• • C.税务专员可能会在上诉过程中要求提供相关信息。其中包括会议和设施检查。如果信息请求是在60天的延长期内发起的，税务专员应在收到此类信息后60天内发布最终裁定。如果纳税人未能在合理的时间内对合理可用信息的请求作出回应，税务专员可作出书面最终裁定，说明地方评估官员的最终地方裁定是正确的。

• • D. 纳税人或地方评估官员发送给税务专员的书面通信也必须邮寄或递交给另一方。此类通信应包括一份签名并注明日期的证明，表明已根据本指南的要求提供了副本，并显示邮寄或投递的日期以及收件人的姓名和地址。

• • E. 纳税人或地方评估官员可以要求召开会议讨论上诉提出的问题。

• • F. 税务专员的最终裁定应引用提供重要指导、意见或作为最终裁定依据的信息来源。最终裁定可能包括根据第58 . 1 - 1822款更正评估的命令。

§ 1 . 8 . 8 .撤回上诉。

纳税人可以在税务专员作出最终裁定之前的任何时间以书面形式向税务专员撤回上诉。纳税人应将撤回上诉请求的副本邮寄给当地评估官员。


§ 1 . 9 .保密——决定。

税务专员作出的决定向公众公布，应当消除对纳税人和地方评估官员身份的任何提及。

§ 1 . 10 .向巡回法院上诉。

根据税务专员的命令或最终书面裁定，纳税人或地方评估官员可以根据第58 . 1 - 3984向巡回法院提出上诉。上诉方有义务证明税务专员的裁定是错误的。税务专员和税务局不得仅因为税务专员已做出最终裁定而成为上诉一方。

§ 1 . 11 .纳税人要求获得书面裁定。

纳税人可以请求当地评估官员针对特定事实适用地方营业税作出书面裁定。任何请求此类裁决的人都必须提供与情况相关的所有事实，并可提出对纳税人最有利的法律解释依据。裁定请求书中提出的适用法律或者事实情况有任何虚假记载或者变化，则该裁定无效。如果 (i) 法律、法院判决或税务部门发布的指南发生变化，或 (ii) 评估人员通知纳税人裁定所依据的政策或解释发生变化，则地方评估官员发布的书面裁定可能会被撤销或修改。但是，任何人根据该裁定而采取行动，该裁定后来失效，应当视为在该裁定有效期间履行了善意行为。

§ 1 . 12 .税务专员的咨询和解释权力。

税务专员有权根据要求就具体案件发布咨询性书面意见，以解释地方营业税及其管理相关事项。税务专员无需解释任何地方法令。根据第58 . 1 - 3983 . 1条发布的意见不应被视为对任何其他税法的解释。

专员可提供咨询意见的问题示例包括：

· 对商业有形个人财产税、机械工具税和商人资本税法规的变更的解释。

· 与州法律和地方法令有关的问题。

· 根据现有的法院判决，企业是否有资格成为制造商。

· 如何评估制造商的有形财产。

· 财产所在地问题。

· 一般的估价问题。

向税务专员提交书面咨询意见请求时使用的表格载于第1条。 13 。

§ 1 . 13 .上诉展览。

§ 1 . 13 . 1 .附件 A. 当地最终决定

• • • • • • • • • • • • • <DATE>

• • <Name>
    <Organization>
    <Address>

• • 回复：§ 58 . 1 - 3983 . 1（B）最终当地决定：<Specify local business tax>
    <纳税人姓名>
    <Date of Assessment>

• • <Salutation>亲爱的 ：

• • 附件为<list years>的最终评估。在考虑了您于<date>提出的审核申请后，我们已对您的申请作出最终决定。我们根据以下理由和相关事实作出这一决定：

• • • • • • • • • • • • • <Facts>

• • 您（或您的客户）提出质疑：

• • <Specify the facts and issues presented in the Application for Review>

• • 决心

• • 根据我们发现的事实和适用的当地法规、州法规和判例法，我们确定：

• • • • • • • • • • • <Final determination>

• • 您可以按照以下方式向税务专员就该最终地方裁定提出上诉：
    

· 如果您想上诉，您必须在本最终地方裁定之日起90天内采取行动，向邮政信箱的税务专员提出上诉信箱1880 ，弗吉尼亚州里士满23218 - 1880 。
· 收集活动 可在本最终地方裁定之日后的任何时间开始或恢复，并且在及时提交上诉意向通知或向税务专员提出上诉且地方评估官员收到副本之前不会中止。如果您打算上诉，您应该立即向当地评估官员和税务专员提供书面的上诉意向通知，以免恢复或开始征税活动。

地方营业税申诉指南及适用的 《弗吉尼亚州法典》 在当地评估官员办公室和弗吉尼亚州税务局可以获得准备向税务专员提出上诉的部分。

• • 真挚地，

• • <name of assessor>

§ 1 . 13 . 1 .附件 B. 建议的上诉意向通知

• • 税务专员 ( 1 )
    邮政信箱1880
    弗吉尼亚州里士满23218 - 1880

• • 回复： 58 ： 1 - 3983 。 1（D）上诉：<Specify local business tax><Taxpayers name><Locality><Date of Final Local Determination>

• • <Salutation>亲爱的 ：

• • 兹通知您，<the taxpayer> 拟向您申请更正上述最终裁定。通过这封信的副本，我将此意图通知当地评估官员。

• • 真挚地，

• • <Taxpayer or its representative>

• • c:<name of assessor>

• • （ 1 ）另外，您还可以向当地评估官员发送一份上诉意向通知，同时抄送税务专员。

§ 1 . 14 .建议表格 - 征求咨询意见

A.请求方名称：
当地税务官员或企业：
地址：
涉及的地区：
提出请求的日期：
电话： 传真： 电子邮件：

B.请在下面的横线上充分描述您寻求意见的事实，并在第2页的C部分签名。请根据需要在此表格中附加附加表格和相关文件的副本。


C. 税务局回应此请求之前，必须签署此表格。如果请求方是地方政府，则此表格必须由税务专员、财务主管或其他有权代表上述人员签字的人员签字。如果请求方是企业，则此表格必须由企业的授权代表签署。

签名：

• 我理解，该部门可能会联系[我当地的税务官员，或者，如果某个地方征求意见，则联系企业，]以回答我的问题。

签名：
标题

税务专员裁定