05 - 5 | 弗吉尼亚税

税种

零售销售和使用税

描述

景观承包商/房地产工作/将其视为零售商

主题

审计方法的适当性、

收税、

税款计算

发行日期

02-01-2005

2005年2月1日

回复：§ 58 . 1 - 1821申请：零售销售和使用税

亲爱的 **************：

此信将回复您的信函，您在信中寻求更正发给 *****（“纳税人”）的 3 月1998至 7 月2003期间的零售销售和使用税评估。

事实

纳税人是草皮承包商。纳税人与房地产承包商签订合同，为房地产建设工作提供和安装草皮。该部门对纳税人进行了审计，并将其视为零售商。结果，审计员根据纳税人向其客户销售和安装草皮的费用评估了销售税。纳税人声称，根据纳税人建立业务运营时从部门代表收到的指示，评估是错误的。纳税人声称，其被指示按照弗吉尼亚州行政法规 (VAC) 第23条10 - 210 - 610的规定作为景观承包商开展经营。纳税人在购买用于不动产工作的草皮时缴纳了销售税。

决心

零售商与承包商

弗吉尼亚州行政法规 (VAC) 第23章10 - 210 - 610规定了对提供和安装花卉、灌木、苗圃、草皮和类似物品的园林承包商征收销售税和使用税的适用规定。根据不动产合同条款提供此类物品的景观承包商被视为进行应税零售，而不是提供与房地产相关的服务。标题23 VAC 10 - 210 - 610 B 状态：

- 当苗圃工人、花匠或他人零售灌木和类似物品，作为交易的一部分，同意在购买者的土地上一次性移植这些物品，则税款适用于总费用。如果发票上单独注明了移植费用，则税款不适用于该费用。[强调是后加的]

- 弗吉尼亚州行政法典 (VAC) 标题23 10 - 210 - 610 C 随后规定：

- 任何园艺师、苗圃工人或承包商 WHO 去 除了销售和种植灌木、草皮等之外。 并签订合同对草坪进行平整、播种和施肥，或提供定期施肥或除草处理，则被视为履行合同所用的所有有形个人财产的消费者 这样的服务 并且必须在购买时缴纳该财产的税款。[重点补充。]

根据该规定，企业被视为承包商 仅有的 就其提供的服务而言超过灌木、树木、植物和草皮的销售和安装。这些服务通常包括平整、播种、割草和施肥。法规明确区分了园丁和承包商销售和安装的植物、灌木、树木和草皮以及园丁和承包商进行的平整、播种和施肥服务。

公开文件85 - 207 ( 10 / 31 / 85 ) 与纳税人案件的事实相符。该裁决解释说，景观承包商在销售和安装植物、树木、灌木和草皮方面被视为零售商。该部门已发布其他公开文件，始终反映这一政策， 例如， PD 96 - 277 ( 10 / 15 / 96 ) 和 PD 96 - 181 ( 7 / 24 / 96 )。这些文件支持审计结果，即标题23 VAC 10 - 210 - 610的规定适用于纳税人销售和安装草皮的业务。

收到部门的建议

弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 1835授权税务专员减免因税务部门员工以官方身份向纳税人书面提供的错误建议而导致的评估或部分评估。纳税人没有提供证据证明其收到并依赖该部门的书面建议，从而做出正在上诉的评估。

我对您的代表收到的口头信息的担心是，通常很难确定询问了哪些具体问题以及向该部门提供了有关纳税人商业活动的哪些信息。此外，税收对纳税人商业活动的适用在标题23 VAC 10 - 210 - 610中已明确规定，该规定已提供给纳税人并在纳税人的上诉信中引用。

结论

基于上述情况，评估是正确的。应于本函日期起30天内支付*****的未偿余额，以避免产生额外利息。付款应发送至：弗吉尼亚州税务局，政策和管理办公室，上诉和裁定，邮政信箱信箱27203 ，弗吉尼亚州里士满23261 - 7203 ，收件人：*****。

该 《弗吉尼亚州法典》 部分中引用的公共文件和法规可在该部门网站的税收政策库部分在线查阅，网址为 www.policylibrary.tax.virginia.gov。如果您有任何疑问或希望讨论本信中的信息，请联系*****（*****）。

- - - - 真挚地，

- - - - 肯尼斯·W·托尔森
        税务专员

已注册/ 51228

税务专员裁定