税务专员裁定

自1 年 7 月起，2005 ，家庭消费食品的州和地方销售与使用税合并税率将为2½% 。众议院法案1638 和参议院法案708 （第521 章和第487 章）由2005 大会颁布，最近由州长华纳签署成为法律，将家庭消费食品的州销售和使用税率从3% 降至1½% ，自 7 月起生效1 ，2005 。法律变更不会影响1% 地方销售和使用税的征收。这项立法加速了2004 中颁布的条款，这些条款将在从2005 到2007 的三年内降低家庭消费食品的州销售和使用税率。


降低后的2½% 税率适用于 7 月1 日及以后供家庭消费的所有食品销售，2005 。此次立法修改后，"为家庭消费而购买的食品 "的定义保持不变。根据《1977 食品券法》（7 U.S.C. §2012 ）的定义，供家庭食用的食品符合降低销售税率的条件。该定义包括大多数主食杂货食品和供家庭消费的包装冷制食品。家庭消费食品的定义中明确排除了酒精饮料、烟草和为在场所内外直接消费而出售的预制热食。降低的销售和使用税率不适用于生产供人类消费的食品的种子和植物。


降低的销售税率将适用于符合联邦食品券定义要求的食品，无论销售该食品的零售商的性质如何，也无论该零售商是否参与美国农业部管理的联邦食品券计划。

一般来说，以下零售商应对符合条件的食品和饮料的销售征收降低的销售税率：面包店、咖啡馆、自助餐厅、便利店、熟食店、百货商店、小餐馆、甜甜圈和糕点店、药店和杂货店、农贸市场、杂货店、冰淇淋店、午餐柜台、邮购公司、超市、三明治店、小吃店、特色肉类和农产品店、音像店和减肥机构。

例外

一些供应商被视为销售即时消费食品，可能不会对符合条件的食品销售征收降低的销售税率。这些包括餐饮供应商、特许经营商、娱乐设施（主题公园、体育场、体育场馆）、集市和嘉年华供应商、礼品店、汉堡包和热狗摊、荣誉小吃摊、冰淇淋摊和卡车、流动食品摊贩、电影院、报摊和自动售货机供应商。

快餐店/餐厅

零售机构出售的食品，如其销售供直接消费的食品所得的毛收入超过该机构总收入的80% ，则不符合享受减免税率的条件。在确定 "80% 规则 "时，零售机构在确定其总收入时包括汽车燃料销售。这意味着，大多数快餐店和餐馆出售的食品都不符合减免条件，而且这些企业也不必为外卖订单的食品销售单独保存记录。一般来说，便利店销售的家庭消费食品符合减免标准。
一般来说

从1年2005月开始的期间，销售税和使用税申报表和说明将进行修改，以便按照新的降低销售税率报告符合条件的食品销售情况。作为收取、核算和汇出州销售税的补偿，经销商可享受2 %、 3 %或4 %的折扣，具体取决于 全部的 应税销售额，即在规定期间内应缴纳的前3 % 的州税，前提是及时提交纳税申报表。同时销售食品和非食品的经销商需要根据销售类别计算单独的经销商折扣。自1 7 月、 2005 7 月起，销售家庭消费食品的经销商将根据总应税销售额，按2 %、 3 % 或4 % 的比率计算经销商对食品的折扣。经销商对非食品项目的折扣适用于前3 %的州税，将根据当前使用的因素计算。为了确定哪种折扣率适用于每类销售，将合格食品销售额和非食品销售额汇总起来，以确定每月应税销售额总额。下图显示了 7 月1 、 2005之后提交的销售退货应使用的经销商折扣因素。

每月应税销售额总额		食品税	一般销售税
至少	但少于
$0	$ 62 ， 501	.04	.03
$ 62 ， 501	$ 208 ， 001	.03	.0225
$ 208 ， 001	及以上	.02	.015

例如： 某零售商的应税食品总销售额为 $ 50 , 000 ，应税非食品总销售额为 $ 60 , 000 ，总应税销售额为 $ 110 , 000 。零售商将享受食品销售3 % 的经销商折扣和非食品销售2 . 25 % 的经销商折扣。


以下食品和饮料清单根据联邦食品券定义的资格进行了分类。根据联邦食品券计划，不被视为“合格食品”的食品仍需按照5 . 0 % 的税率缴纳全额税。TAX 依据美国农业部 (USDA) 发布的指南来定义有资格享受降低销售税率的食品。下面显示的列表仅供参考，并不包含所有内容。在所有情况下，定义条件是该项目必须是 家庭食用食品。主食：

· 豆类和豌豆、面包、罐头食品、谷物、乳制品（包括奶酪、牛奶和冰淇淋）、食用葫芦、蛋制品、面粉制品、冷冻食品、水果（包括干果和糖衣水果）、谷物制品、肉类（包括鱼、贝类和家禽）、坚果、南瓜、糖制品和糖替代品、蔬菜。

附属食品：

· 人工食用色素、瓶装饮用水（泉水、纯净水和灭菌水）、碳酸和非碳酸饮料及饮品（包括果汁、粉状软饮料晶体和混合物）、可可制品、咖啡制品和咖啡替代品、调味品、提取物、调味料、香草、棉花糖制品、非乳制奶精、调味品和香料、汤（包装供家庭消费）和茶制品。

零食：

· 牛肉干、糖果、糖果涂层和巧克力涂层产品、糖果、口香糖、挤压小吃（包括球形、卷形、夹心小吃、泡芙和麻花）、加工小吃（包括食物棒或方块、谷物饼和细薯条小吃）、水果味小吃（水果卷和类似食品）、格兰诺拉麦片条、薄荷糖、薯片、爆米花产品（包括包装供家庭食用的爆米花）以及预包装明胶和布丁。

烘焙食品：

· 百吉饼、布朗尼、蛋糕、饼干、薄脆饼干、羊角面包、甜甜圈、馅饼、糕点、面包、卷饼和小圆面包。

烹饪原料：

· 烘焙产品、黄油、食用油和植物油、烹饪喷雾、料酒和葡萄酒醋、猪油、人造黄油（人造黄油）、起酥油和果胶。

保健食品：

· 嗜酸乳杆菌奶制品、豆奶、啤酒酵母、用于泡茶的玫瑰果粉、葵花籽、小麦胚芽、以及其他可替代饮食中常用食品的食品。

特殊膳食食品：

糖尿病食品或营养食品以及用于全部或部分替代普通饮食的强化食品，例如：

· Boost、Carnation 饮料、Enfamil、Ensure、Herbalife Slim 和 Trim 饮料、Metrecal、Ovaltine、Pediasure、Pedialyte、Shaklee 饮料和能量棒、Slender、Slim Fast 饮料、能量棒和面食、Sustecal 饮料和布丁、Sustegen、Weight Watchers 产品以及其他类似产品。

冷食：

以下食品在以单份或多份形式出售且实际包装供家庭食用时符合条件：

· 包装供家庭食用的冷三明治、冷沙拉和沙拉吧食品。这包括任意尺寸容器内的预包装冷三明治和预包装沙拉。其中还包括顾客从冷沙拉吧的精选食材中准备的沙拉，并包装在带盖的外带容器中。

· 包装为一顿或多顿饭并销售供家庭消费的冷食。食品通常单独包装在封闭的容器中，然后装袋或装箱运输。这包括带回家的冷晚餐。

· 冷饮、饮料、果汁饮料，容器带有密封、盖子或顶部。

· 冰淇淋、冻酸奶、果子露、果汁冰糕、奶昔从自助机器中放入带有密封、盖子或顶部的容器中。

· 一天结束时，热食剩余，冷藏一夜，以便第二天作为冷食出售。冷食必须包装后才能在家食用。其中包括炸鸡、烤鸡、砂锅菜、披萨和配菜。

· 冷熟食托盘和聚会拼盘包装在带有盖子或顶盖的容器中。

· 用盒子、塑料包装或其他容器包装的、供家庭食用的未经烹煮的披萨。

各种各样的：

· 冰。

· 婴儿配方奶粉。

· 不含酒精的鸡尾酒混合物。

符合条件的“餐食”：

联邦食品券定义通常不包括立即食用的热餐，但下列情况除外。降低的销售税率适用于以下购买的餐食销售：

· 由非营利性送餐服务为老年人提供，例如送餐上门服务或其他针对老年人的餐食准备服务；

· 通过授权的戒毒和戒酒治疗和康复中心；

· 对于通过某些经过认证的非营利团体生活安排的居民；

· 通过为受虐妇女和儿童提供庇护所；

· 为无家可归者提供食物，通过经授权的非营利机构和经授权接受食品券的餐馆。

在上述情况下出售的热餐的销售税率降低，不影响通过Virginia老龄化部管理的营养计划向老年人出售的食品和食品以及通过以下方式销售的食品和食品的免征销售税和使用税的适用豁免 为 60 岁以下的残疾或残障人士提供此类项目。


以下食品不属于家庭消费食品，因此不符合降低销售税率的条件：

· 酒精饮料、罐头用品、清洁产品、烹饪用具、化妆品和美容辅助品、冷冻袋和容器、保健辅助品、家居用品、药品、矿物质、纸制品、宠物和动物食品及用品、肥皂和洗涤剂、烟草制品、洗漱用品、滋补品和维生素。

· 提供食物和餐食。

· 热食和热饮（包括热餐）。

· 冷食和冷饮盛放在敞口容器或盘子、大浅盘和托盘中，供立即食用。

• • 示例1 。 一家杂货店出售熟食并提供咖啡设施。一位顾客点了一份烧烤三明治、一份土豆沙拉、一块芝士蛋糕和一杯饮料。订单被装在盘子里并放在托盘上以便在咖啡馆里享用。
    
    示例2 。 熟食店设有座位区，供顾客在店内就餐。顾客点了一份冷切三明治、一份意大利面沙拉和一杯卡布奇诺咖啡。食物盛放在盘子里，供客人在店内食用。
    

· 符合条件的食品与不符合条件的食品、非食品或酒精饮料包装在一起并以单一价格出售。

• • 示例1 。 礼品篮中包含用篮子或其他容器包装的水果，以单个价格出售。
    
    示例2 。 一种特色礼品篮，内含肉类、奶酪或其他合格食品以及毛绒玩具或酒精饮料，以单一价格出售。
    

· 在商店销售或宣传的加热食品，无论在销售点是否加热。

• • 例子。 一家便利店提供了微波炉，并宣传说微波炉可供顾客加热早餐饼干、丹麦糕点或披萨片以供立即食用。
    

· 食品和饮料保持高温，以使其可口并适合在场内或场外立即食用。

• • 
    例子。 在加热灯或其他热源下炸鸡、排骨、通心粉和奶酪以及其他热食物。热饮装在壶中或带有热源的自动饮水机中。
    

· 冷三明治、冷沙拉和冷饮料与热食一起以单一价格出售。

• • 例子。 套餐包括一份热主菜或一份热三明治、热配菜和一杯冷饮，或任何冷热食品和饮料的组合，并以单一价格出售。

如果您对“家庭消费食品”的降低销售税率有任何疑问，请联系该部门的客户服务办公室 ( 804 ) 367 - 8037 。您还可在税务局的网页上获取相关信息： http://www.tax.virginia.gov/

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