文档编号
06 - 139
税种
零售销售和使用税
描述
自愿披露请求
主题
应税财产、 
应税交易
发行日期
10-24-2006


十月24日，2006年




回复：裁定请求：零售销售税和使用税
自愿披露请求

亲爱的 *****：

这是对您为您的客户（“公司”）提交的裁决请求和自愿披露请求的信函的回复。我很抱歉这么晚才回复您的信件。

事实


该公司是一家州外实体，业务是充当酒店和类似场所的业主/经营者（统称为“业主”）与希望在这些场所获得住宿的客人之间的中介。位于弗吉尼亚州和其他州的业主已同意允许客人通过该公司预订住宿。该住宿归业主所有。本公司为潜在客人提供住宿预订便利，同时也为潜在客人向业主支付住宿费用提供便利。您声明该公司不充当业主的代理人。

公司与客人之间的典型交易是通过电话或互联网进行的。潜在客人将联系该公司以获得弗吉尼亚州的住宿预订。公司将为潜在客人进行预订，业主将确认该预订。公司将从宾客的信用卡中扣除一笔总额，该总额由两部分组成，但未向宾客逐项列出：( 1 ) 相当于业主收取的房间入住总费用加上业主收取的任何相关费用的金额，该金额将全部转嫁给业主（“租金”）；以及 ( 2 ) 公司为潜在宾客提供各种服务而保留的金额。公司保留的金额通常列为“税收追偿费用”（或类似标记的费用）。公司征收此类费用是为了支付业主需就租金收取和收取的预期适用税款，加上业主收取的任何适用服务费（该金额将转交给业主），以及公司为潜在客人提供的服务的额外费用，该费用与税收补偿费用合并在一起（“费用”）。当客人退房时，业主向公司开具发票，发票上列明客人姓名以及住宿费用和适用税费，公司将发票支付给业主。

在将全部租金交给业主后，公司再移交总回收费用中的一部分，该部分费用用于支付业主必须收取的预期适用税款。收到公司支付的租金和相关税款后，业主将向税务部门汇出适用的弗吉尼亚州税和地方税。公司保留税收补偿费用的剩余部分，该费用旨在补偿公司向潜在客人提供的服务。

您已请求对公司向客人收取的费用适用销售税和使用税作出裁定。如果该部门确定该费用需要缴纳销售税和使用税，您已请求该部门同意免除之前期间的任何责任，并允许公司在未来收取和汇出适用于该费用的税款。

裁决


在回答您有关费用征税性的具体问题之前，我认为先解决租金的征税性问题是有益的。 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 603规定，对“根据 § 58 . 1 - 602中‘零售’定义，向过往人员提供房间、住所或住宿设施的销售或费用所产生的总收入”征收弗吉尼亚州销售税。 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 602将“零售”定义为具体包括：
    • 任何酒店、汽车旅馆、客栈、旅游营地、旅游小屋、露营地、俱乐部或任何其他定期向过客提供房间、住所、空间或住宿设施并收取相应费用的场所，向过客提供连续住宿时间少于90天的任何房间、住所或住宿设施；（着重号为本人所加。）

弗吉尼亚州行政法规 (VAC) 10 - 210 - 730的标题23针对酒店、汽车旅馆、旅游营地等规定：
    • 该税适用于向临时住户提供的任何房间、住所或住宿的销售或收费 任何酒店、汽车旅馆、客栈、旅游营地、旅游小屋、露营地、俱乐部或其他类似场所。 该税适用于此类企业的所有有形动产销售。（重点已添加。）

从法规和条例中可以看出，该税是对提供住宿的实体收取的临时住宿费用所产生的总收益征收的。

根据您在信中提供的信息，公司不拥有也不经营提供临时住宿的场所（酒店、汽车旅馆等）。在任何情况下，业主都是为客人提供临时住宿的实体。因此，根据所提供的事实，物业所有者，而不是公司，是被要求征收和汇寄适用销售税的实体。

在确定应税金额时，弗吉尼亚州行政法规 (VAC) 10 - 210 - 730规定：
    • 与租赁房间或其他住宿或设施相关的任何额外费用均被视为房间费用的一部分，须缴税。例如，电影、本地电话和类似服务的额外费用均需缴纳税款。长途电话费不征税。

显然，公司收取并汇给业主的租金中包含的任何金额都应计入业主的应税金额。现在，我们要问的是，公司收取的费用是否需要纳税。

正如您在信中解释的那样，公司将保留向客人收取的为潜在客人提供的各种服务费用的部分。公司通常收取“税收补偿费”（或类似名称的费用）以支付业主需要就租金收取和征收的预期适用税款以及业主收取的服务的任何适用服务费（该金额将转交给业主），以及公司为潜在客人提供的服务的额外费用，该费用与税收补偿费合并在一起（“费用”）。

公司收取的费用显然是与应税交易直接相关的服务，即临时住宿的租赁。正如我上面所确定的，该税是对提供住宿的实体所收取的临时住宿费用所产生的总收入征收的。虽然公司正在提供与应税临时住宿相关的服务并收取此类服务的费用，但公司并未提供住宿。由于本公司不提供临时住宿，因此本公司无需就与临时住宿租赁相关的服务收取和汇缴税款。作为一家州外实体，该公司并不从事弗吉尼亚州内提供临时住宿的业务，因此无需注册为经销商来征收税款。如果没有收取和汇出弗吉尼亚州销售税和使用税的义务，则您不需要自愿披露请求。

本裁决严格基于您在请求中提出的事实，以及公司仅作为业主和客人之间的中介，而未获得对所租住宿的任何所有权或控制权这一事实。此外，本裁决中的裁定是基于公司与业主或公司与客人之间不存在代理关系这一事实。最后，应当指出的是，本裁决并未涉及公司收取的"税款回收费（" ）是否构成向客人收取的税款的问题。如果公司改变了经营方式或与业主或客人的关系，公司应与该部门联系，以确定纳税申请是否有变化。

该 《弗吉尼亚州法典》 本文件中引用的政策和法规部分可在税务局网站的税收政策库部分在线查阅，网址为 www.policylibrary.tax.virginia.gov。 如果您对上述裁决有任何疑问，请联系*****税务政策办公室、政策制定办公室、邮政信箱信箱27185 ，弗吉尼亚州里士满23261 - 7185 。可以通过电话 ***** 联系 *****。
                • 真挚地，

                • 珍妮·E·鲍恩
                  税务专员




日期/ 48247



税务专员裁定

上次更新时间08 / 25 / 2014 16 : 46