税务专员裁定

 对于自1年2015月 1 日或之后开始的纳税年度，这些指南将被税务部门发布的最新指南（公共文件15 - 240 ）取代。

第58 . 1章第3章16 . 1条（§ 58 . 1 - 486 . 1参议院法案2007 （第796章）颁布的《税收法》（以下1238 “税法”）要求，在联邦内开展业务且其应税收入来源于弗吉尼亚州的直通实体，必须缴纳预扣税，税额相当于其非居民所有者在弗吉尼亚州所得收入份额的 5%。这些指南由税务局（“TAX”）发布，为纳税人提供有关新法律的指导。

该税的税表和随附说明尚未制定。一旦获得进一步信息后，我们将予以提供。虽然这些指南和规则将来会根据需要进行更新，但税务部门的目的是通过永久性法规来补充这些指南。本准则中的任何内容均不得解释为影响第58章第3条第16条（§ 58 . 1 - 460及以下各条）规定的适用于雇主的现行预扣税款要求。 1 。

定义

“来自弗吉尼亚州的收入”是指归因于弗吉尼亚州境内任何不动产或有形动产的所有权、销售、交换或以其他方式处置其权益，或归因于在弗吉尼亚州境内从事的业务、贸易、专业或职业，或归因于在弗吉尼亚州境内从事的业务、贸易、专业或职业所使用的无形动产的收入、收益、损失和扣除项目。如果直通实体的整个业务不被视为在联邦内进行或开展，则“来自弗吉尼亚州的收入”是指直通实体的收入中已以与公司相同的方式分配和摊派给弗吉尼亚州的那部分。

“非居民所有者” 是指出于联邦所得税目的被视为直通实体的合伙人、成员或股东的任何人，就个人而言，他们不是 Virginia 的住所或实际居民，或者就任何其他实体而言，其商业住所不在 Virginia。

“直通实体”是指任何实体，包括有限合伙企业、有限责任合伙企业、普通合伙企业、有限责任公司、专业有限责任公司、商业信托或 Subchapleth S 公司，该实体在联邦所得税方面被视为单独实体，合伙人、成员或股东在其联邦所得税申报表中报告其从该实体获得的收入、收益、损失、扣除额和抵免额的份额。

“来自弗吉尼亚州的应税收入”是指分配给所有根据下文“谁需缴纳预扣税”部分不予免税的非居民所有者的来自弗吉尼亚州的收入金额。来自弗吉尼亚州的收入应按照非居民所有者在直通实体中的所有权或参与比例或合伙协议或其他实体文件的规定分配给非居民所有者。

预扣税要求

拥有来自弗吉尼亚州应税收入并且必须将该收入的任何部分分配给至少一名在上一纳税年度任何时间内为非居民所有者的非居民所有者的直通实体必须缴纳预扣税，除非适用豁免。如果业主仅在纳税年度的部分时间内为非居民业主，则分配给该业主的收入必须根据其在弗吉尼亚州以外居住的天数按比例分配，以确定必须支付的预扣税金额。

该税从1年2008月或之后开始的纳税年度开始生效。因此，当2008提交2009纳税申报表时，直通实体将需要首次缴纳该税。

谁需缴纳预扣税

直通实体必须为所有非居民所有者缴纳预扣税，但以下情况除外：

• • 异常1 ： 因其目的或活动而免于缴纳联邦所得税或免征弗吉尼亚州所得税的个人。豁免必须适用于个人在直通实体的收入中所占的份额。此类豁免个人的例子包括已获得外交豁免权的个人和上一年度不承担任何弗吉尼亚州所得税责任且预计今年也不承担任何责任的个人。

    异常2 ： 除个人和公司之外，因其目的或活动而免缴纳联邦所得税的实体。联邦所得税豁免必须适用于该实体在直通实体的收入中所占的份额。此类豁免实体的例子包括：

    • • 示例1 ： 其他直通实体。这些直通实体将负责为其非居民所有者从弗吉尼亚州获得的收入份额缴纳预扣税。希望享受此项豁免的实体必须以税务专员规定的格式向直通实体提供一份声明，说明其根据《国内税收法典》被视为直通实体。

        示例2 ： 因外交豁免或根据美国与其他国家之间的条约而获得豁免的实体。希望享受此项豁免的实体必须以税务专员规定的形式向直通实体提供一份声明，说明其享有联邦所得税的外交豁免权。

    然而，如果该实体是第二个直通实体，则其仅在同意提交直通实体所得税申报表（表格502 ）以及随附的时间表和文件，并提交预扣税申报表和缴纳适用税款或提交统一非居民个人所得税申报表（表格765 ）并缴纳适用税款的情况下才可获得豁免。

    异常3 ： 免征弗吉尼亚州所得税的公司。此类豁免公司的例子有：

    • • 示例1 ： 某些银行、保险公司和公用事业公司需缴纳其他税种来代替弗吉尼亚州所得税。希望享受此项豁免的公司必须向直通实体提供税务专员规定的表格形式的声明，具体说明对其征收的弗吉尼亚州税（代替弗吉尼亚州所得税）。

        示例2 ： 根据《国内税收法典》第501免征联邦所得税的公司。希望享受此项豁免的公司必须以税务专员规定的格式向直通实体提供一份声明，说明其由于其目的或活动而免征联邦所得税，并引用《国内税收法典》的相关章节和小节。

如果非居民业主要求免征预扣税，则直通实体必须从非居民业主处获得说明此类豁免依据的文件。该文件将采用税务专员规定的形式，并必须由直通实体与其记录一起保留。

非居民身份的确定将基于所有者在直通实体的记录地址，除非直通实体由于所有者参与直通实体的管理而拥有与所有者住所或商业住所有关的其他信息。如果业主也受雇于直通实体，则还应考虑与预扣工资相关的信息。

直通实体应在其预扣税申报表中提供申请免除预扣税的每个个人、公司和其他实体的名单，名单的格式由税务专员规定。该名单应包含每个申请豁免的非居民业主的姓名、联邦社会保障号码、雇主识别号或其他纳税人识别号和地址，以及申请豁免的依据的描述。

预扣税金额

预扣税金额相当于每个非居民业主应缴纳的弗吉尼亚州应税收入份额的百分之五。在确定预扣税金额时，直通实体可以应用其所赚取的、根据税收法允许的任何税收抵免。 《弗吉尼亚州法典》 转给非居民业主。但是，这一项或多项抵免不得将任何非居民业主的纳税义务降至零以下；未使用的抵免也不得结转到统一纳税申报表中。。

直通实体的预扣税责任每年确定一次，无论直通实体是否实际从任何所有者的分配、拨款或付款中预扣了金额。

如果直通实体已经支付或合理预期支付与其现在和以前的非居民所有者有关的弗吉尼亚州预扣税，则直通实体可以在其和所有者同意或根据其经营协议或章程允许的时间对该所有者的分配和账户进行调整。

直通实体的申报要求

需要缴纳预扣税的直通实体必须在提交表格502时使用税务专员规定的表格缴纳所需金额，提交日期为纳税年度结束后的第四个月的第15天。虽然提交表格502时间可能会延长，但支付应缴预扣税款的时间不会延长。

对于纳税年度2008 ，如果已选择延期提交表格502 ，则直通实体必须支付至少 90% 的2008纳税年度应缴纳的预扣税，以避免受到处罚。此项付款必须使用税务专员规定的形式进行。

为了避免在后续纳税年度受到处罚，直通实体必须支付该纳税年度应缴纳的预扣税的百分之九十，或者，如果该纳税年度为12月的纳税年度，并且已为该纳税年度支付了预扣税，则直通实体必须支付上一纳税年度已缴纳的预扣税的百分之百。该款项必须在纳税年度结束后的第四个月第十五天或之前使用税务专员规定的形式支付。

应缴纳的预扣税的剩余部分（如果有）必须在直通实体提交税务专员规定的表格502申报表时支付。如果在提交表格502申报表的延期期限的最后一天之前支付了应付余额，并且该申报表的应付税款金额为纳税年度应缴纳的预扣税的百分之十或更少，或者纳税人已经支付了上一纳税年度预扣税的百分之百，则不会受到处罚。

如果在六个月的延期期限内提交了纳税申报表，但直通实体未能在原定到期日之前缴纳百分之九十的应缴税款，则直通实体将被处以每月百分之二的延期罚款。罚款将计入从原始到期日至提交申报表之日的应缴税款余额。最高延期罚款为应缴税款的百分之十二。

如果在 6 个月的延期内提交了报税表，但通过实体在提交报税表时没有全额支付应缴税款，则未付余额将被处以滞纳金，从提交报税表之日起至付款之日止，每月或部分月份的滞纳金为 6%，最高为 30%。除任何可能适用的延期罚金外，还将收取逾期付款罚金。

如果在延长的截止日期之后提交纳税申报表，则延期规定不适用，并且直通实体将受到最高百分之三十的延迟申报罚款。

对于任何税款和罚款的未付余额，将从到期日至付款日止按《国内税收法典》第6621条规定的少付率加上 2% 收取利息。无论是否满足百分之九十的付款要求，任何税款余额都将产生利息。

直通实体提供的声明

需要缴纳弗吉尼亚州预扣税的直通实体必须向每位非居民所有者提供税务专员规定的格式的声明，其中显示：

• 1 。直通实体的名称、地址、联邦雇主识别号 (FEIN) 和弗吉尼亚账号；
  
  2 。分配给所有者的弗吉尼亚州应税收入金额，无论直通实体是否为联邦所得税目的分配给非居民所有者；
  
  3 。在计算归属于非居民所有者的预扣税时，直通实体考虑的所有抵免额中的所有者份额；以及
  
  4 。代表非居民业主支付的预扣税金额。

该声明必须在直通实体的表格502申报截止日期或之前提供给每位非居民所有者，包括延长提交该申报表的时间，或者在税务专员允许的更晚日期之前提供。还必须按照税务专员规定的方式，将该声明的副本与适用纳税年度的预扣税申报表一起提交。

此声明是对直通实体表格502中必须提交的声明的补充。

非居民业主的申报要求

预扣税的支付并不能减轻非居民所有者提交Virginia所得税申报表的义务。非居民所有者所欠的任何税款，在抵扣了通过实体支付的预扣税款后，可能会被征收罚金和利息。

在提交与从直通实体获得的收入相关的个人或公司所得税申报表时，非居民所有者可以抵免直通实体支付的预扣税中属于该所有者的份额，前提是直通实体已提交其表格502 ，预扣税已全额支付，非居民所有者已收到表格 VK- 1和上文“直通实体提供的声明”部分所述的声明，并且非居民所有者在所得税申报表中附上了该声明的副本。

直通实体与非居民所有者的申报时间关系示例：

• • 示例1 ： 直通实体申报截止日期为 4 月15日，但实体选择将申报时间延长至 10 月15日。此时，该实体提交表格502 ，全额缴纳预扣税，并将 VK- 1和声明发送给个人非居民所有者。个人非居民业主应在 11 月1日之前及时提交纳税申报表，并在该申报表上申请抵免。

    示例2 ： 直通实体的申报截止日期是 4 月15，但该实体选择将申报时间延长至 10 月15。届时，实体提交502 表，全额支付预扣税款，并将 VK-1 和报表发送给非居民个人所有者。非居民个人业主在 11 月1日之前没有收到 VK-1 和报表。由于非居民个人业主的申报截止日期是 11 月1，他必须在不申请抵免的情况下提交申报。在收到适当的文件后，他可以提交修改后的申报表，申请抵免并获得退款。

如果个人非居民业主同意被纳入他拥有权益的每个适用的直通实体提交的表格765中，并且他或她没有来自弗吉尼亚州的其他收入，则该个人非居民业主无需提交个人所得税申报表。

如果个人非居民业主包含在一个或多个表格765中，但有来自弗吉尼亚州的其他收入，则他或她必须提交非居民个人所得税申报表（表格763 ）。个人应扣除之前已在表格765中报告的收入。

例外

公开交易合伙企业

如果某公开交易合伙企业符合《国内税收法典》第7704 b 条的定义（自2007年 1 月1起生效），且在缴纳联邦所得税时视为合伙企业，并提交弗吉尼亚州表格502及相关附表，则无需缴纳预扣税。

被忽视的实体

如果出于联邦目的不考虑直通实体，则就Virginia所得税而言，该实体也将被忽略。因此，豁免实体无需缴纳预扣税。但这一规定并不影响有关豁免通过实体雇员的现行所得税预扣要求。

统一回报

如果直通实体提交表格765 ，则无需缴纳预扣税。为了做到这一点，直通实体必须获得每个非居民业主的同意，才能纳入回报。此类同意必须采用税务专员规定的形式，并必须表明非居民所有者同意在以下条件下纳税：

• 
  1 。直通实体必须提供一份附表，其中包含合伙企业的总收入以及根据适用的州分配公式归属于弗吉尼亚州的金额，如 弗吉尼亚州法规 §§ 58 . 1 - 408至58 . 1 - 421 ，或使用经批准的替代方法。此附表将采用税务专员规定的形式。
  
  2 。回报将包括每个非居民合伙人的姓名，地址，社会安全号码和归属于每个非居民合伙人的弗吉尼亚州应税收入。
  
  3 。弗吉尼亚州所得税将按照以下规定中规定的最高税率计算： 弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 320合伙企业中归属于非居民合伙人的收入不享受分项扣除、标准扣除、个人免税或向居住州缴纳的所得税抵免。
  
  
  4 。直通实体的所有人、官员或雇员，以及有权代表直通实体处理税务事宜的人员（授权代表）必须签署统一申报表。通过签署退税表，签署人声明他或她是直通实体的授权代表，并且每个参与者都已签署同意书，授权直通实体在统一退税事宜上代表参与者行事，并承认参与者理解并接受参与统一退税的所有条款和条件。同意书必须无限期有效，直至参与者以书面形式撤销，并允许直通实体无需参与者的额外授权即可提交修改或采取有关统一申报的其他行动。同意书必须由转递实体保存，并在部门要求时提供给部门检查。
  
  
  5 。对纳入统一申报表的人员的预估付款必须按照统一的方式进行。

参与统一申报将表明非居民业主同意接受Commonwealth of Virginia征税。

希望提交合并表格765共同所有权下的多个直通实体必须向税务部门请求许可才能这样做。一般都会获得许可。

过度困难

如果税务专员确定遵守规定将造成过度困难，则直通实体将无需缴纳预扣税。基于过度困难而寻求豁免的直通实体可以向税务专员写信申请，解释造成困难的事实和情况。

除了直通实体认为与其救济申请相关的任何其他信息之外，该信函还应提供信息，以使税务专员能够比较和评估直通实体遵守预扣税要求的成本以及联邦向任何未自愿提交弗吉尼亚州所得税申报表和缴纳税款的非居民业主征收所得税的成本。



得到正式认可的：

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Janie E. Bowen
税务专员