文档编号
07 - 8
税种
零售销售和使用税
描述
私人住宅的租赁在两周内被视为偶尔销售
主题
税基、 
地方征税权、 
应税财产
发行日期
03-09-2007


2007年3月9日



回复：裁定请求：零售销售税和使用税

亲爱的 *****：

这是对您来信的回复，您在信中请求对零售销售和使用税在私人住宅租赁中的应用作出裁定。

事实


您表示，您计划开设一家公司，作为弗吉尼亚州 ***** 赛车迷和私人房主之间的经纪人，这些房主希望每年两个周末将自己的私人住宅出租给参加赛车活动的人。您询问您的企业是否需要对租金征收零售销售税。


裁决


零售销售和使用税

充当经纪人的业务

弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 603规定，对“根据 § 58 . 1 - 602中‘零售’定义，向过往人员提供房间、住所或住宿设施的销售或费用所产生的总收入”征收弗吉尼亚州销售税。 弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 602将“零售”定义为具体包括：
    • 任何酒店、汽车旅馆、客栈、旅游营地、旅游小屋、露营地、俱乐部或任何其他定期向过客提供房间、住所、空间或住宿设施并收取相应费用的场所，向过客提供连续住宿时间少于90天的任何房间、住所或住宿设施。

弗吉尼亚州行政法规 (VAC) 10 - 210 - 730的标题23针对酒店、汽车旅馆、旅游营地等规定：
    • 该税适用于向临时住户提供的任何房间、住所或住宿的销售或收费 任何酒店、汽车旅馆、客栈、旅游营地、旅游小屋、露营地、俱乐部或其他类似场所。 该税适用于此类企业的所有有形动产销售。[重点补充。]

从法规和规章中可以清楚地看出，该税是对提供住宿的实体收取的临时住宿费用所产生的总收入征收的。

贵公司在信中提供的信息表明，贵公司将充当赛车迷和私人房主之间的中介。虽然没有明确说明，但您的企业似乎并不拥有或经营提供住宿的场所（私人住宅）。因此，根据所陈述的事实，您的企业无需就住宿收取和汇寄销售税。

业主

如上所述，为客人提供临时住宿的实体通常需要收取和汇出适用的销售税。然而， 弗吉尼亚州法典 §58.1-609.102 规定，零售和使用税不适用于"[a]n 偶发性销售，如第58 条所定义。1-602 。"
    • 弗吉尼亚州 代码 § 58 . 1 - 602将偶尔销售定义为：
    • 卖方在需要持有注册证书的活动过程中出售未由卖方持有或使用的有形动产，包括出售或交换任何企业的全部或大部分资产以及重组或清算任何企业，但前提是这种销售或交换不是在数量、范围和性质上足以构成需要持有注册证书的活动的一系列销售和交换中的一种。

根据标题23 VAC 10 - 210 - 1080 B 1 ，偶尔销售一词的意思是“[一个人在一自然年度内从事三次或更少次销售的销售，但在集市、跳蚤市场、马戏团和嘉年华进行的销售以及小贩和街头摊贩进行的销售不属于偶尔销售。”

根据 弗吉尼亚州法典 §58.1-609.102 和标题 23 VAC 10-210-1080，这些交易被视为偶然的销售，因为它们在一个日历年内发生三次或更少的次数。此外，根据所提供的事实，私人住宅房间的出租并不符合《商业法》所定义的零售。 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 602因为这些房间不会定期提供给临时住宿者。此外，这些住宅不是法规所要求的酒店、汽车旅馆等。基于这些因素，业主无需为私人住宅房间租金或整个私人住宅租金缴纳零售税。

地方税

弗吉尼亚州法规 § 58 . 1 - 3891A 条的相关部分规定：“任何县可通过正式通过的法令，对提供客房出租但连续入住时间少于30天的酒店、汽车旅馆、寄宿公寓、旅行露营地和其他设施征收临时入住税。”

纳税人应就该税以及任何其他地方税在其业务活动中的适用问题联系其业务所在地的税务专员。纳税人可以通过访问弗吉尼亚州税务委员会协会网站 www.vacomrev.com 获取弗吉尼亚州税务委员会名单。

其他信息

州公司委员会 (SCC) 网站上的企业注册指南，网址为 www.scc.virginia.gov，为那些寻求在弗吉尼亚州注册企业的人提供更多信息。您可在 SCC 网站的书记官办公室主页上找到该指南。

本裁决是根据上述事实作出的。假定您的企业仅充当业主和客人之间的中介，并不拥有所出租住宿的任何所有权或控制权。它还假设业主仅在您信中提到的*****活动时出租他们的住宅，而不会在日历年内的其他场合出租。这些事实和假设的任何改变或者新事实的引入都可能导致不同的结果。

该 《弗吉尼亚州法典》 所引用的法规章节以及其他参考文件均可在该部门网站 www.tax.virginia.gov 的税收政策库部分在线查阅。如果您对此回复有任何疑问，您可以联系该部门政策和管理、上诉和裁决办公室的*****，电话是*****。
                • 真挚地，

                • 珍妮·E·鲍恩
                  税务专员



AR/ 1 - 1135016103页


税务专员裁定

上次更新时间08 / 25 / 2014 16 : 46