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描述
更新后的驳船和铁路使用税收抵免指南
主题
致谢
发行日期
12-07-2012
更新后的驳船和铁路使用税收抵免指南*
简介
在2011届会议期间，弗吉尼亚州议会颁布了众议院法案2385和参议院法案1282 （ 2011议会法案，第820章和861章），建立了驳船和铁路使用税收抵免。该立法允许国际贸易设施（定义如下） 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））通过驳船或铁路而不是使用卡车或其他机动车辆在弗吉尼亚州的高速公路上运输集装箱的企业，可申请每20英尺当量单位 (“TEU”) 25美元的所得税抵免，这些集装箱是通过驳船或铁路而不是卡车或其他机动车辆在弗吉尼亚州的高速公路上运输的。
在2012届会议期间，大会颁布了众议院法案1183和参议院法案578 （ 2012议会法案， 846章和849章），这些法案还允许纳税人对非集装箱货物申请抵免，金额为每16吨非集装箱货物25美元。由于该法规于1年2012月生效，因此，对于纳税年度2012及以后的非集装箱货物，可申请抵免。
2011届大会期间又颁布了两项港口税收抵免政策：国际贸易便利化税收抵免 (弗吉尼亚州法典 § 58 。 1 - 439 。 12 ： 06 )以及港口吞吐量增加税收抵免（弗吉尼亚州法典 § 58 。 1 - 439 。 12 ： 10 )。这些抵免为使用弗吉尼亚港口设施的某些公司提供了单独的税收优惠。虽然这三项抵免均提供与港口活动相关的激励，但每项抵免都是互相排斥的，并且每项抵免都有单独的定义和要求。纳税人在同一纳税年度内可以享受多项抵免，但不能针对同一项或多项活动申请多项抵免。
这些指南由税务局（“税务局”）发布，旨在为纳税人提供有关驳船和铁路使用税抵免的指导，具体如下： 弗吉尼亚州法典 § 58 。 1 - 439 。 12 ： 09 。这些指导方针不受《行政程序法》规定的限制（弗吉尼亚州法典 § 2 . 2 - 4000等）按照 弗吉尼亚州法典 § 58 。 1 - 439 。 12 ： 09 。本指南取代了该部门于2012年 4 月17发布的《驳船和铁路使用税收抵免指南》（公开文件12 - 46 ）。必要时，将发布其他指南并公布在该部门的网站上， www.tax.virginia.gov。
这些指南代表了税务部门对相关法律的解释。它们不构成正式的规则制定，因此不具有法律或法规的效力。如果任何法院最终裁定本指南的任何规定违反法律，则遵守本指南的纳税人将被视为依赖错误的书面建议，以根据本指南免除罚款和利息。 弗吉尼亚州法典 §§ 58 . 1 - 105 , 58 . 1 - 1835和58 . 1 - 1845 .如果对这些指南的应用存在疑问，我们鼓励纳税人写信给该部门，寻求对其问题的书面答复。
国际贸易设施的要求
驳船和铁路使用税收抵免适用于通过驳船或铁路运输集装箱（而不是使用弗吉尼亚州高速公路上的卡车或其他机动车辆）的“国际贸易设施”。为了获得本项抵免，“国际贸易设施”的定义是指以下公司：
- 在弗吉尼亚州做生意；
- 从事与港口相关的活动；
- 拥有全权决定和权力选择在弗吉尼亚州始发或终止的集装箱货物运输方式；
- 使用位于弗吉尼亚州的海港设施；以及
- 使用驳船和铁路系统通过弗吉尼亚州的港口设施运输货物集装箱，而不是通过弗吉尼亚州高速公路上的卡车或其他机动车辆。 看 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。
就本抵免而言，“国际贸易设施”一词指的是公司本身，而不是公司进行港口相关活动的设施。每家具备国际贸易设施资格的公司每年将计算一个基准年金额和一个信用金额，无论该公司拥有、运营或使用的设施数量有多少。因此，如果一个设施通过驳船或铁路运输的货物量减少，这将影响总体上可索取的抵免额，但可能会通过公司在另一个设施通过驳船或铁路运输的货物量的增加来抵消。
虽然驳船和铁路使用税收抵免以及国际贸易设施税收抵免都要求纳税人成为“国际贸易设施”，但定义略有不同，因此纳税人应分别应用每项特定抵免的定义。
“港口相关活动”定义为与通过弗吉尼亚港口的航运有关的任何活动。与港口相关的活动的例子包括仓储、配送、货物转运和处理以及货物加工。
获得驳船和铁路使用税收抵免的资格
符合此项优惠条件的货物必须来自弗吉尼亚州高速公路的改道运输。因此，仅纳税人前一纳税年度通过驳船或铁路运输的集装箱数量（或非集装箱货物数量）超出部分，才可以申请抵免。为了获得此项抵免，计算驳船或铁路运输货物量的基准年是紧接的前一个日历年。纳税人有责任保留每个纳税年度通过驳船和铁路运输的集装箱数量的文件，并必须在税务部门要求时提供这些文件。由于驳船和铁路使用税收抵免是在公司层面授予的，因此基准年驳船和铁路运量是在公司层面计算的，而不是按设施计算。
示例1 ：计算基准年驳船和铁路运输量
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- A 公司是一家从事港口相关活动的公司，使用位于弗吉尼亚州的两个不同的海港设施（“设施1 ”和“设施2 ”）。在2010纳税年度内，公司 A 通过设施1用驳船或铁路运输150 TEU，并通过设施2用驳船或铁路运输100 TEU。因此，A 公司基准年驳船和铁路运输量为250 TEU。
为了获得此项信贷，国际贸易机构必须代表对所运输货物拥有所有权的个人或公司行事。
对于集装箱货物，每个集装箱只能申请一次信用证，具体由分配给每个集装箱的字母数字标识符决定。对于非集装箱货物，每净吨货物只能申请一次信用证。
有权索要抵免的公司是 ( 1 ) 在货物运输经过弗吉尼亚州期间（包括装运或交付时）拥有货物所有权的公司，并且 ( 2 ) 对在弗吉尼亚州运输货物所使用的方法有控制权的公司。所有权由双方签订的合同条款确定，并以提单为证。当使用源自弗吉尼亚州的集装箱运输货物或源自弗吉尼亚州的非集装箱货物时，可以推定将货物出口出弗吉尼亚州的公司控制着弗吉尼亚州的运输方式。当货物使用在弗吉尼亚州终止的集装箱运输或非集装箱货物在弗吉尼亚州终止时，可以推定在弗吉尼亚州接收进口货物的公司控制着弗吉尼亚州的运输方式。
示例2 ：货物所有权 - 进口
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- A 公司正在通过弗吉尼亚州海港运输 1 TEU 的货物到 B 公司。该货物必须运输至弗吉尼亚州罗阿诺克。合同条款规定货物将以离岸价（FOB）运送至目的地。因此，A 公司将保留所有权，直至货物交付给罗阿诺克的 B 公司，而 B 公司将在交付后获得所有权。决定通过铁路运输货物。
在货物运输至弗吉尼亚州的某个时间点，双方都拥有货物的所有权。然而，由于货物使用终点为弗吉尼亚州的集装箱运输，因此可以推定 B 公司控制着弗吉尼亚州的运输方式。假设 B 公司具备国际贸易机构的资格，则 B 公司有权将该货物算作通过铁路运输的一个 TEU，以用于驳船和铁路使用税收抵免。
- A 公司正在通过弗吉尼亚州海港运输 1 TEU 的货物到 B 公司。该货物必须运输至弗吉尼亚州罗阿诺克。合同条款规定货物将以离岸价（FOB）运送至目的地。因此，A 公司将保留所有权，直至货物交付给罗阿诺克的 B 公司，而 B 公司将在交付后获得所有权。决定通过铁路运输货物。
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- C 公司是一家弗吉尼亚州的公司，正在通过弗吉尼亚州海港运输一个 TEU 的货物给国际公司 D 公司。货物必须从弗吉尼亚州里士满运到弗吉尼亚州诺福克，然后从诺福克国际码头运到法国翁弗勒尔港。合同条款规定货物将以诺福克离岸价运输。因此，C 公司拥有该货物的所有权，直至货物从诺福克国际码头装运，然后由 D 公司取得所有权。决定通过铁路将货物从里士满运输至诺福克。
由于货物是使用源自弗吉尼亚州的集装箱运输的，因此可以推测 C 公司控制着弗吉尼亚州的运输方式。假设 C 公司具备国际贸易机构的资格，则它有权将该货物算作通过驳船或铁路运输的一个 TEU，以用于驳船和铁路使用税收抵免。
- C 公司是一家弗吉尼亚州的公司，正在通过弗吉尼亚州海港运输一个 TEU 的货物给国际公司 D 公司。货物必须从弗吉尼亚州里士满运到弗吉尼亚州诺福克，然后从诺福克国际码头运到法国翁弗勒尔港。合同条款规定货物将以诺福克离岸价运输。因此，C 公司拥有该货物的所有权，直至货物从诺福克国际码头装运，然后由 D 公司取得所有权。决定通过铁路将货物从里士满运输至诺福克。
只有通过海港设施运输的货物才有资格享受此项优惠。海港设施是弗吉尼亚州的港口，货物在此首次装载到船舶或驳船上或从船舶或驳船上卸载。通过内陆港口或任何其他可以重新装运货物的设施进行的运输不符合第二笔抵免的资格。
最后，只有国际货运才有资格享受驳船和铁路使用税收抵免。从其他州运往弗吉尼亚港口的货物或从弗吉尼亚州出口的国内货物不符合此项抵免条件。
学分计算及结转
驳船和铁路使用抵免额相当于每20英尺当量单位 (TEU) 或每16吨非集装箱货物（纳税年度2012及之后） 25美元，这些货物通过驳船或铁路运输，而不是通过弗吉尼亚州高速公路上的卡车或其他机动车辆运输。为了确定通过驳船和铁路运输的 TEU 数量，只有满载集装箱才有资格。整箱货物 (FCL) 是一个标准的20英尺、 40英尺或45英尺的集装箱，由一个托运人装卸，并运给一个收货人。计算合格 TEU 数量时，一个40英尺集装箱或45英尺集装箱相当于两个 TEU。
小于集装箱装载货物（LCL）是指重量或体积不足，无法享受适用于标准海运集装箱的运费率，因此与其他托运人拥有的货物或至少一个其他收货人的货物合并在一起的货物。就本项抵免而言，拼箱不属于 TEU。
应纳税年度申请的驳船和铁路使用税抵免额不得超过该年度征收的税额。在该纳税年度未使用的任何抵免额可结转到下一个五个纳税年度，或直到该抵免额被全部使用为止，以先发生者为准。如果纳税人获准享受另一项所得税减免，或从上一纳税年度结转了一项减免，则在使用该年度的驳船和铁路使用税减免之前，纳税人应首先使用已获准且无结转规定的任何减免，然后再使用从上一纳税年度结转的任何减免。
示例4 ：集装箱货物信用额的计算和结转
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- E 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2010纳税年度，E 公司通过驳船和铁路运送了一百20英尺的集装箱和五十个40英尺的集装箱。E 公司基准年驳船和铁路运输量计算如下：
20英尺集装箱 = 100
40英尺集装箱 = 50 (x 2 )-
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- 总计 = 200 TEU
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- E 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2010纳税年度，E 公司通过驳船和铁路运送了一百20英尺的集装箱和五十个40英尺的集装箱。E 公司基准年驳船和铁路运输量计算如下：
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- 在2011纳税年度，E 公司通过驳船和铁路运送了三百20英尺的集装箱和一百40英尺的集装箱。在应用驳船和铁路使用税收抵免之前，E 公司2011纳税年度的纳税义务为 $ 5 , 000 。
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- E公司当年的驳船和铁路运输量计算如下：
20英尺集装箱 = 300
40英尺集装箱 = 100 (x 2 )-
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- 总计 = 500 TEU
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- E公司当年的驳船和铁路运输量计算如下：
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- E 公司的驳船和铁路使用税收抵免额的计算方法是从当年的驳船和铁路运输量中减去基准年的驳船和铁路运输量，然后乘以抵免额，如下所示：
500标准箱 – 200标准箱 = 300标准箱
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- 300 TEU x $ 25 = $ 7 , 500
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- 因此，E 公司可通过提交弗吉尼亚州 BRU 表格申请相当于 $ 7 , 500的抵免额。假设 E 公司获得全部 $ 7 、 500信用额度，则其只能在2011中使用 $ 5 、 000信用额度。剩余的 $ 2 , 500抵免额可结转至接下来五个纳税年度或直到抵免额全部用完（以先到者为准）。
示例5 ：非集装箱货物信用额的计算和结转
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- F 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2011纳税年度，F 公司通过驳船和铁路运输20 、 000净吨非集装箱货物。在2012纳税年度，F 公司通过驳船和铁路运输净重29 、 600吨。在应用驳船和铁路使用税收抵免之前，F 公司2012纳税年度的纳税义务为 $ 10 , 000 。
F 公司驳船和铁路使用税收抵免额的计算方法是，从当年的驳船和铁路运量中减去基准年的驳船和铁路运量，然后乘以抵免额（每16吨非集装箱货物净价25美元），如下所示：
- F 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2011纳税年度，F 公司通过驳船和铁路运输20 、 000净吨非集装箱货物。在2012纳税年度，F 公司通过驳船和铁路运输净重29 、 600吨。在应用驳船和铁路使用税收抵免之前，F 公司2012纳税年度的纳税义务为 $ 10 , 000 。
29 、 600净吨 – 20 、 000净吨 = 9 、 600净吨
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- 9 、 600净吨 x $ 25 / 16净吨 = $ 15 、 000
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- 因此，F 公司可通过提交弗吉尼亚州表格 BRU 申请相当于 $ 15 , 000的抵免额。假设 E 公司获得全部 $ 15 、 000信用额度，则其只能在2012中使用 $ 10 、 000信用额度。剩余的 $ 5 , 000抵免额可结转至接下来五个纳税年度或直到抵免额全部用完（以先到者为准）。
信贷管理
要获得驳船和铁路使用税收抵免，纳税人必须填写 BRU 表格向该部门提出申请。此表格及所有证明文件必须在获得抵免的纳税年度之后的次年 4 月1之前填写并邮寄。申请驳船和铁路使用税抵免的每位纳税人都必须在弗吉尼亚港务局的网站上核实通过弗吉尼亚港务局运营的港口设施运输的集装箱（www.portofvirginia.com）。然后必须将验证摘要附加到 BRU 表格。如果任何集装箱是通过非弗吉尼亚港务局所拥有的设施运输的，则这些集装箱应该列在必须附在 BRU 表格上的时间表中。
任何财政年度内，驳船和铁路使用税收抵免总额不得超过1 . 5百万美元。如果申请的信贷金额超过1 . 5万美元，该部门将按比例分配所有信贷。该部门将审查所有申请的完整性，并在提交 BRU 表的当年 6 月1之前将任何错误通知纳税人。如果需要任何其他信息，则必须不迟于当年 6 月15提供，以便考虑税收抵免。该部门将在提交 BRU 表的当年 6 月30之前通知所有符合条件的纳税人分配的抵免额。
示例6 ：申请驳船和铁路使用税收抵免
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- E 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2011纳税年度，公司 A 运送了二百个20英尺的集装箱和五十个40英尺的集装箱，因此有资格获得相当于 $ 7 、 500驳船和铁路使用税收抵免。
要获得此项抵免，E 公司必须在 1 年2012月或之前向该部门提交弗吉尼亚州表格 BRU。年2012月1或之前，该部门将通知 E 公司收到的信用金额。如果 4 月1日前收到的所有纳税人申请的抵免总额为2012 7 。 5百万，则所有纳税人将获得相当于申请金额百分之20的抵免额。在这种情况下，E 公司将获得相当于 $ 1 , 500的信用额度。
然后，E 公司可以在其2011所得税申报表中申请发放的抵免金额。如果 E 公司在收到税务局通知之前提交了2011纳税年度的所得税申报表，则它可以通过提交2011纳税年度的修改申报表来申请驳船和铁路使用税收抵免。
- E 公司是日历年申报企业，符合国际贸易机构（定义见 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 439 . 12 : 09 （A））。在2011纳税年度，公司 A 运送了二百个20英尺的集装箱和五十个40英尺的集装箱，因此有资格获得相当于 $ 7 、 500驳船和铁路使用税收抵免。
在收到允许抵免金额的通知后，纳税人可以在适用的弗吉尼亚州所得税申报表上申报此金额。纳税人有责任保留每个纳税年度通过驳船和铁路运输的集装箱数量的文件，包括通过驳船或铁路运输的每个集装箱的提单。提单必须包含以下信息：入境港、装运日期、集装箱号以及货物的起运地和目的地。纳税人还负责保留任何其他必要的证明文件。纳税人必须根据要求提供此信息。
其他信息
这些指南可在本部门网站的税收政策库部分在线查阅，网址为 www.policylibrary.tax.virginia.gov。如需更多信息，请联系该部门 ( 804 ) 367 - 8037或弗吉尼亚港务局 ( 800 ) 446 - 8098 。如需集装箱验证流程方面的帮助，请联系弗吉尼亚港务局 ( 757 ) 391 - 6235或访问 Helpdeskvit.org。
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克雷格·M·伯恩斯
税务专员
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- 得到正式认可的：
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