税务专员裁定

回复：裁定请求；个人所得税
免税利息收入


亲爱的**********

这将代表****************回复您的请求，提供一份用于弗吉尼亚州所得税目的的免税利息收入更新清单。



弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 322C 规定，在计入联邦调整后总收入的范围内，对以下项目进行减法：

• • 1 。美国债务以及美国任何当局、委员会或机构的债务或证券的利息或股息，在根据美国法律免征州所得税的范围内，包括但不限于股票、债券、国库券和短期国库券，但不包括联邦税退税的利息、设备购买合同的利息或其他正常商业交易的利息。
    
    2 。本联邦或任何联邦债务的利息 本联邦的政治分支或工具。
    

该部门编制了以下清单，用于确定某些金融工具的免税资格。它不一定是包罗万象的，而是基于该部门对所涉及的特定州或联邦法律的分析。该清单仅适用于票据、债券和其他债务支付的利息 直接发行 由其上所列的组织。随着法律和解释的变化和发展，此列表可能随时更改，恕不另行通知。严格来说，豁免仅包括所引用的特定联邦法规中定义的票据、债券和债务。



发证机构 弗吉尼亚州债券发行的税务状况

武装部队抵押保险
（ 12 USCA 1748 b[f]）豁免
亚洲开发银行应纳税
合作社银行（ 12 USCA 2134 ）豁免
商品信贷公司 ( 15 USCA 713 a- 5 ) 豁免
美国进出口银行
（ 12 USCA 635 d）豁免
农业信贷银行 ( 12 USCA 2023 ) 豁免 ( 2 )
联邦存款保险公司（FDIC）
（ 12 USCA 1825 ）豁免
农民家庭管理局应纳税 ( 3 )
联邦金融银行 ( 12 USCA 2288 ) 豁免
联邦住房贷款银行 ( 12 USCA 1433 ) 豁免
联邦住房贷款抵押公司
（房地美）应纳税
联邦住房管理局豁免 ( 3 )
联邦中级信用银行 ( 12 USCA 2023 ) 豁免
联邦土地银行 ( 12 USCA 2098 ) 豁免
联邦土地银行协会 ( 12 USCA 2055 ) 豁免
联邦国民抵押贷款协会
（房利美）应纳税
联邦储蓄和贷款保险公司
(FSLIC) ( 12 USCA 1725 [e]) 豁免
经济援助公司 ( 12 USCA 2278 b- 10 [b]) 豁免
融资公司 (FICO) ( 12 USCA 1441 [e][ 8 ]) 豁免
总务管理局应税 ( 3 )
政府国民抵押贷款协会
（吉利美）应纳税
关岛政府免税 ( 4 )
美洲开发银行应纳税
国际复兴开发银行应税
海事管理局应纳税 ( 3 )
共同抵押保险基金豁免 ( 1 )
国防住房保险 ( 12 USCA 1750 c[d]) 豁免 ( 1 )
生产信用协会 ( 12 USCA 2077 ) 豁免
波多黎各政府免税 ( 5 )
租赁房屋保险 ( 12 USCA 1747 [g]) 豁免 ( 1 )
小型企业管理局应纳税 ( 3 )
萨摩亚，美国豁免 ( 6 )
学生贷款营销协会（Sallie Mae）
( 20 USCA 1087 - 2 (b)( 2 )) 豁免
田纳西流域管理局 ( 16 USCA 831 n- 4 [d]) 豁免
美国国库券、票据和债券
（ 31 USCA 3124 [a]）豁免
美国储蓄债券（E、EE、H、HH 系列等）
（ 31 USCA 3124 [a]）豁免
美国邮政服务 ( 39 USCA 2005 [d][ 4 ]) 豁免
维尔京群岛政府免税 ( 7 )
战争住房保险 ( 12 USCA 1739 [d]) 豁免 ( 1 )

共同基金。 该部门承认，共同基金收到的美国或弗吉尼亚免税债务的利息或股息，如果以合格分配的方式转给股东，则将在共同基金股东手中保留其免税地位。但是，根据 VR 630 - 2 - 322的规定，当应税收入与免税收入混合时，所有收入均应被视为应税收入，除非能够合理确定并证实免征弗吉尼亚州所得税的收入部分。因此，专门投资于美国或弗吉尼亚州债务的共同基金的分配通常可免征弗吉尼亚州所得税。

由于所持有证券的种类和周转率，以及应税和免税投资收入的混合，该部门没有保留弗吉尼亚州全部或部分免税的共同基金名单。该部门偶尔会直接向共同基金发布裁决，批准该基金确定其股息免税部分的方式。然而，特定年份的股息中保留免税性质的部分由特定基金股东持有，这是一个无法提前确定的事实。

该部门的政策是，允许共同基金股东从弗吉尼亚州扣除其共同基金股息的免税部分，只要这种扣除是根据基金提供的信息确定的。据该部门了解，共同基金行业的一般做法是按月计算并记入股息。因此，该部门通常要求基金至少每月确定一次股息的免税部分。虽然如果共同基金没有按月提供免税股息的明细，税务部门不会自动禁止纳税人的减税，但税务部门可能会检查该基金的记录，并在适当的情况下对基金股东要求的减税进行调整。

弗吉尼亚州免税债券。 如上所述，Va。代码 § 58 . 1 - 322C 特别规定从联邦调整后总收入中扣除弗吉尼亚州或弗吉尼亚州任何政治分支机构的债务利息（在包含在联邦调整后总收入中的范围内）。此外，创建机构或政治分支机构的行为可能包含免除该机构或政治分支机构债务利息的州税和地方税。我希望以上内容对*******有所帮助，并鼓励您在********之间自由分发这封信



真挚地，



丹尼·M·佩恩
税务专员
一次性密码/ 8448分钟

1 。根据《国家住房法》颁发。（住房和城市发展部）
2 。参见合作社银行、联邦土地银行和联邦中级信贷银行，它们是农业信贷体系的一部分。
3 。这些机构发行的债券只有在美国充分信任并保证在任何情况下都支付本金和利息的情况下才可获得豁免。这些债务的利息不会仅仅因为有美国担保而免除。
4仅限关岛政府或其授权机构发行的、受特定联邦法律豁免的债券
法定豁免 ( 48 USCA § 1423 a) 有资格获得弗吉尼亚州的减免。
5只有波多黎各政府或其当局发行的、受特定联邦法定豁免 ( 48 USCA § 745 ) 豁免的债券才有资格享受弗吉尼亚州的减免。
6只有根据特定联邦法定豁免 ( 48 USCA § 1670 ) 豁免的工业发展债券才有资格享受弗吉尼亚州的减免。
7只有维尔京群岛政府或其任何市政当局发行的、受特定联邦法定豁免 ( 48 USCA § 1403 ) 豁免的债券才有资格享受弗吉尼亚州减免。

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