税种
零售销售和使用税
描述
住宿；预订服务
主题
个人和交易的纳税义务
发行日期
01-05-1996
1996年1月5日
回复：裁定请求：零售销售税和使用税
亲爱的*********
这是对您于 8 月28 1995写的有关对 *******（“纳税人”）的活动征税的函件的回复。
事实
纳税人经营一家住宿加早餐的预订服务。作为传统酒店或汽车旅馆的替代方案，这些住宿由私人住宅（“主人”）提供，并在旅游高峰期为客人提供房间。
作为服务的一部分，纳税人向客人开具发票。发票内容包括：(i) 住宿的房费，包括餐费（如适用）；(ii) 押金（按房费的25 % 计算）；(iii) 弗吉尼亚州零售销售税和适用的当地住宿税。
纳税人收取并保留25% 押金费用。实际上，这是纳税人向东道主提供服务的费用。纳税人还收取州税和地方税，然后分别汇给税务部门和地方。传统上，纳税人按房费减去25% 押金计算税款。纳税人 不是 收取剩余的房费。这些费用包括房费减去25 % 的押金，由客人在抵达住宿地点时直接支付给房东。
您请求就与这些预订交易有关的两个问题作出裁决。首先，您寻求允许继续代表主办方收取和汇出销售税。第二，你询问应该征收多少税。
决心
征收和缴纳税款： 《弗吉尼亚州法典》 § 58 . 1 - 602将“零售销售”定义为具体包括为住宿时间少于90天的临时人员提供的任何房间、住所或住宿费用。更远， 《弗吉尼亚州法典》 § 58 . 1 - 612规定了赋予联邦权力要求经销商向部门登记以收取和汇付销售税的要求，并明确包括在弗吉尼亚州进行零售的任何人。因此，在这种情况下，为临时客人提供住宿的主人将被视为经销商。
尽管如此，为了减轻所有有关方面的行政负担，我同意允许纳税人代表其主办方收取和汇出销售税。然而，需要解决某些情况，如下：
销售税的1 ％地方部分需要分配给 东道主 提供住宿。因此，当纳税人提交每月的经销商销售和使用税申报表时，需要告知部门地方税的哪一部分流向每个地方。
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- 纳税人将 不是 您必须为每个地方提交单独的申报表；不过，您需要每月填写 ST- 9 B 表格，以报告当地部分的税款。附件为 ST- 9 B 样本。您收到此信后，我的一名工作人员将立即与您联系，讨论此归档要求。
本政策协议不改变东道主是住宿销售商，也可能是其他有形个人财产销售商的事实。因此，东道主仍需向该部门登记，以收取和汇寄税款，如果他们做出以下行为 任何 纳税人尚未征收销售税的应税销售额。
在大多数情况下，房东会提供房间 和 餐食。一般来说，提供餐饮的酒店、汽车旅馆和宾馆可以使用转售免税证明（表格 ST- 10购买免税转售食品。但是，使用 ST- 10需要进行销售税登记。在这种情况下，未登记征税的房东不能使用转售豁免证书。因此，无论食物是否转售给客人，他们都必须为购买的食物缴纳税款。
本协议适用于弗吉尼亚州销售税，与当地纳税申报要求无关。纳税人可能希望就征收和汇付适用的地方税事宜联系当地税务管辖区。
应缴税额： 如上所述，纳税人收取并收取房费的25 % 作为保留预订的押金，但保留该押金作为向房东提供多项服务的费用。纳税人建议，此项服务费不需纳税。
“销售价格”一词的定义如下 《弗吉尼亚州法典》 § 58 . 1 - 602是指“出售有形个人财产或服务的总金额，包括作为销售一部分的任何服务...”。鉴于法律下有如此明确的指示，该部门别无选择，只能认为 全部的 收取应税费用。
我相信这些信息能够解决您的疑虑。但是，如果您对这封信有任何疑问，请联系我的税务政策办公室*****的*********。
真挚地，
丹尼·M·佩恩
税务专员
一次性密码/ 10247
税务专员裁定