税务公告

直通实体的先前申报要求

根据法律规定，在1年2004月之前，S 公司需要提交弗吉尼亚州表格500 S，遗产和信托需要提交弗吉尼亚州表格770 ，而根据联邦法律组织或有来自弗吉尼亚州收入的其他类型的直通实体则无需向该部门提交报告。

新的申请要求

自 年1月2004日或之后开始的纳税年度起，在弗吉尼亚州开展业务或从弗吉尼亚州获得收入的直通实体必须在纳税年度结束后的第四个月第十五天或之前向税务局申报。为此目的，该部门制定了表格502 《直通实体收入申报表》。遗产和信托将继续提交表格770 ，但所有其他直通实体（包括 S 公司）将提交表格502 。S 类公司将停止使用表格500 S。

投资直通实体

先前的裁决认为，仅为投资股票和债券等无形动产而设立的、没有雇员、也没有不动产或有形财产的直通实体（以下称为“投资直通实体”）不被视为从事贸易或业务。请参阅公共文档 (PD) 94 - 275 ( 9 / 16 / 94 )、 95 - 280 ( 11 / 3 / 95 ) 和96 - 42 ( 4 / 10 / 96 )。因此，投资直通实体持有的无形财产的收入不属于来自弗吉尼亚州的收入，并且这些类型的直通实体无需提交新的表格502 。

如果管理此类直通实体的投资的人员在弗吉尼亚州经营任何业务，则该人员须在弗吉尼亚州纳税，并且必须提交相应的申报表。即使投资直通实体的管理者位于弗吉尼亚州，也不会导致投资直通实体的收入被视为来自弗吉尼亚州的收入，无论该管理者是投资直通实体的所有者之一还是无关方。

投资直通实体的收入、扣除额和其他属性将转给其所有者，并纳入每个个人或公司所有者的联邦调整后总收入或联邦应税收入中。该收入对业主弗吉尼亚州纳税义务的影响如下：

• 居民：弗吉尼亚州居民个人将提交表格760来报告其联邦调整后总收入。任何来自投资直通实体的收入，如果包含在联邦调整后总收入中，将不会仅仅因为投资 PTE 组织或管理的州不是弗吉尼亚州而被视为来自其他州的收入。
  
  非居民：非弗吉尼亚州居民的个人无需仅因投资直通实体的收入而提交非弗吉尼亚州居民所得税申报表。如果他们有来自弗吉尼亚州的其他收入，需要提交非居民所得税申报表，则来自投资直通实体的收入将不被视为来自弗吉尼亚州的收入，即使该投资直通实体是根据弗吉尼亚州法律组织的或由位于弗吉尼亚州的个人管理。
  
  公司：
  
  • 关联：公司无需仅因来自投资直通实体的收入而提交弗吉尼亚州所得税申报表。如果一家公司有来自弗吉尼亚州的其他收入来源，需要提交弗吉尼亚州所得税申报表，则从此类直通实体获得的收入将不会被视为归属于弗吉尼亚州的销售因素总收入，仅仅因为位于弗吉尼亚州的无关方正在管理投资直通实体的无形资产或代表投资直通实体开展其他创收活动。
    
    分摊因素：一般而言，作为有限合伙人的公司不会将其在合伙财产、工资和销售额中的份额作为确定弗吉尼亚州分摊因素的分子或分母。但是，根据 PD 95 - 19 ( 2 / 13 / 95 )，当有限合伙人与普通合伙人为关联方且关联集团持有大量合伙权益时，有限合伙人可能须将其在有限合伙企业的财产、工资和销售额中所占的比例计入确定其弗吉尼亚州分配因子。
    
    可分配收入：根据弗吉尼亚州法律，跨州公司除股息以外的所有收入通常均可分配。公司可以要求采用替代的分配和分摊方法，其中某些投资功能收入可分配给特定州。这需要根据事实和情况进行分析，无法提供一般规则。企业所有者与投资直通实体经理之间的关系是决定是否允许采用替代方法以及是否需要根据 Va 调整应税收入的众多相关因素之一。代码 §§ 58 . 1 - 445或58 . 1 - 446 .
    
    特许权使用费加回：如果投资直通实体的无形资产包括专利、版权、商标和类似资产，则公司所有者或其关联实体就此类资产向投资直通实体支付的任何特许权使用费或其他付款可能须遵守 Va 的加回要求。代码 § 58 . 1 - 402C ( 8 )。