公告号
越南语09 - 5
税种
一般规定
描述
关于新数字媒体费用的重要信息
主题
数字媒体费
发行日期
05-21-2009
税务公告09 - 5
弗吉尼亚州税务局
5 月21日， 2009
有关的重要信息
新的数字媒体费用
参议院法案1421 ( 2009于1年 7 月2009日生效，该法案于大会第2009会议上通过 集会法案，第531章），对客房内租借或购买数字媒体征收新的数字媒体费，费率为数字媒体费用的百分之10 。对于提供客房出租且连续入住时间少于90天的设施（例如酒店和汽车旅馆），将征收数字媒体费。
定义
"数字媒体 "是指通过任何临时住宿场所客房内的电视提供的任何视听作品，包括但不限于任何电影、电视或音频节目或游戏，不论其是以模拟格式还是数字格式传输。数字媒体 "一词不包括互联网接入、电话服务或提供方免费提供的电视节目，即基本有线电视或高级频道。
“提供商”是指向联邦境内临时住所的客人提供数字媒体的任何人，该人已在税务局注册为或应当在税务局注册为提供商，以缴纳数字媒体费。
“临时住宿”是指在任何酒店、汽车旅馆、住宿加早餐设施、客栈、旅游营地、旅游小屋、俱乐部、联排别墅、公寓、公寓或其他类似场所，为过境人员提供的连续入住时间少于90天的一个或多个房间、住所或住宿设施，这些场所提供的客房连续入住时间少于90天。
住宿零售销售和使用税处理
通常，Virginia任何住宿或其他住宿的费用均需缴纳零售销售和使用税，州和地方的合并税率为 5%。与租房或其他住宿或膳宿有关的任何额外费用通常被视为房费的一部分，通常也应纳税。这包括电影、本地电话和类似服务的额外费用。但是，该税不适用于向客人提供连续90 天或更长时间的客房、住宿或膳宿。如果暂住者连续占用房间90 天或更长时间，提供房间的零售商必须退还从该暂住者实际收取的任何销售税。
数字媒体费
新法规规定，所有上述定义的数字媒体费用均需缴纳百分之10的数字媒体费。数字媒体费将由税务局 (TAX) 以与零售销售和使用税相同的方式管理。新的数字媒体费用为 此外 此类费用的现行零售销售税和使用税。
豁免
除非另有规定，所有数字媒体费用均需缴纳数字媒体费。服务商必须对数字媒体的应税费用收取数字媒体费，除非服务商收到客人出具的正确执行的零售销售和使用税豁免证明，该证明可免除客人临时住宿费用的零售销售和使用税。由于数字媒体费是购买服务时收取的费用，因此，豁免购买有形个人财产的零售销售和使用税的免税证书不会免除客户支付数字媒体费。
豁免证书一经诚意接受，将免除提供商支付或收取数字媒体费用的任何责任，除非税务局通知该证书不再被接受。然而，无论是在通知之前还是之后，一份不完整、无效、不可靠或表面上不一致的证书都是不被接受的。如果提供商未能收取应付的数字媒体费用，则提供商有责任支付该费用。
联邦政府机构
当联邦政府或因公出差的雇员购买住宿和其他设施的费用时，这些费用免征零售销售和使用税。为了适用此项豁免，必须由联邦政府根据官方采购订单直接付款（例如.，通过直接向政府收费或使用政府信用卡）。只有受联邦政府信贷约束，且账单直接发送给政府并由政府支付的信用卡购买才免征零售销售和使用税。同样，只要联邦政府直接付款且此类销售有适当的文件支持，数字媒体费将不适用于联邦政府或其旅行者在客房内租赁或购买数字媒体。
州和地方政府机构
但是，当住宿和其他食宿费用由州或地方政府或其雇员支付时，无论购买是否根据所要求的官方采购订单进行，均需缴纳零售销售和使用税。因此，州和地方政府机构的员工必须为酒店和其他住宿费用缴纳零售销售和使用税，无论其购买是否根据所要求的官方采购订单进行。同样，数字媒体费将适用于州和地方政府机构及其雇员在室内租用或购买数字媒体，并且州或地方政府机构豁免证明不得用于免除州或地方政府机构雇员在室内租用或购买数字媒体的数字媒体费。
非营利实体
由于大多数组织都可享受零售销售和使用税非营利实体豁免， 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 609 . 11仅限于购买有形个人财产，只有少数根据本节获得豁免的非营利实体可享受数字媒体费用豁免。向持有税务机关颁发的有效非营利实体免税证书的组织提供室内租赁或购买数字媒体的费用，仅在免税证书明确注明适用于购买“应税服务”时，方可享受免税资格。此外，教堂可以自行颁发豁免证书 在下面 弗吉尼亚州法典 § 58 . 1 - 609 . 10（ 16 ）从不适用于数字媒体费用。
登记
每个提供商都必须在税务部门注册，以提交必要的申报表并汇交数字媒体费用。如果提供商已在 TAX 注册收取其他税款，并且 TAX 能够确定该提供商可能有责任收取和汇出数字媒体费用，则 TAX 将提前通知该提供商数字媒体费用的生效日期，并向提供商提供注册所需的表格和说明。
如果提供商在数字媒体费生效之日之前没有收到 TAX 的表格和指令，则提供商必须通过填写表格R-1（商业登记申请表）并将其提交给 TAX 来注册数字媒体费，该表格可在 TAX 的网站上下载 www.tax.virginia.gov或者使用 TAX 网站上的 iReg。
提交月度申报表及收取费用
每家提供商都需要提交每月的 DM- 1表格（数字媒体费用申报表），并在费用发生月份的次月二十日或之前汇出应付的数字媒体费用。必须在 DM- 1表格（数字媒体费用申报表）上申报数字媒体费用。数字媒体费用不能在提供商的 ST- 9表格（零售销售和使用税申报表）中报告。
每期的数字媒体费用若未支付，将于下个月二十一日逾期。已注册但未收到税务部门发出的 DM- 1表格的提供商仍需在退税截止日期前填写并提交 DM- 1表格。DM- 1表格及其说明可在税务局网站的下载表格部分在线获取，网址为 www.tax.virginia.gov。
如果提供商在免税或非应税交易中收取数字媒体费用，则提供商必须将错误或非法收取的费用汇给税务局，除非或直到提供商可以肯定地证明该费用已退还给客户或记入其账户。故意忽视、未能或拒绝收取数字媒体费用的提供商应自行承担责任并必须支付费用。
除非另行通知，否则 TAX 将不再接受数字媒体费用退还或在线提交或支付的付款。必须通过每月纸质申报表 DM- 1或电子资金转账方式提交付款。
坏账
对于之前支付给提供商的账户费用，如果在退货涵盖的期间内被发现毫无价值，则每个提供商都可以从退货中扣除显示应付的费用。但是，信用额度不能超过未收取付款的金额，该金额是将每笔债务的先前付款视为由与最初欠提供商的总债务相同的付款、数字媒体费和其他免税费用组成。已记入贷方且随后全部或部分支付给服务商的账户金额必须包含在收款后提交的第一份申报表中。
经销商折扣
如果在付款时应付金额没有拖欠，则每个持有注册证书的提供商都可以享受经销商折扣，用于核算和汇出数字媒体费用。折扣将以每次退货扣除的形式提供。按照下表所列的百分比，可对百分之十的数字媒体费用的前百分之三给予折扣。为了简化计算，在表格 DM- 1上，提供商将使用下表列出的折扣率来计算其折扣：
| 每月应税销售额 | 百分比 | 折扣率 | |
| 至少 | 但少于 | ||
$0 | $ 62 . 501 | 4% | .012 |
$ 62 . 501 | $ 208 ， 001 | 3% | .009 |
$ 208 ， 001 | 及以上 | 2% | .006 |
提供商必须计算折扣，而不考虑其持有的数字媒体费用注册证书的数量。持有两份或两份以上数字媒体费用注册证书的提供商必须根据应税的室内租赁和从所有须缴纳数字媒体费用的营业地点购买的数字媒体来计算经销商的折扣。此要求适用于提交合并申报表的提供商以及为每个营业地点提交单独申报表的提供商。
罚款和利息
除欺诈性退税外，未能及时提交退税申请并及时全额支付该费用，服务商将被处以特定罚款，若未能及时提交退税申请且未及时全额支付该费用，则罚款金额将在费用中增加 6%，若未能及时提交退税申请且未及时全额支付，则罚款金额将在费用中增加 6%，但总计不得超过 30%。但是，在任何情况下，罚款不得少于 10 美元，并且无论在要求退还的期间是否应付任何费用，都应适用此最低罚款。
如果存在虚假或欺诈性的申报，并故意骗取联邦的费用，或者故意不提交申报表，意图骗取联邦的费用，则应处以应缴费用金额百分之五十的特定罚款。
漏缴税款和评估税的利率为根据《所得税法》第6621条 (a) 款 ( 2 ) 确定的“少缴率”。 国内税收法典 加上百分之二。
上诉
纳税人可以按照适用于税务局管理的其他州税的行政上诉程序，向税务局提出数字媒体费用问题上诉，具体规定如下： 弗吉尼亚州法典 §58.1-1820 等等. 和23 弗吉尼亚州行政法规 10 - 20 - 165 ，可在 TAX 网站的税收政策库部分在线获取，网址为 www.tax.virginia.gov。
如果您对本税务公告有任何疑问，请联系税务部门：( 804 ) 367 - 8037 。
税务公告